【正文】 平行登記的要點： √ 時期一致 √ 方向相同 √ 金額相等 √ 依據(jù)相同 三、總分類賬戶與明細分類賬戶登記結(jié)果的試算平衡 謝謝！ 主講人：周君霞 石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 電話： 13933022798 Email: 。 五、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指運用借貸記賬規(guī)則和會計等式的原理檢查驗證各個帳戶記錄是否正確的一種方法。 借：應(yīng)付賬款 50000 貸：短期借款 50000 權(quán)益項目之間此增彼減 簡單分錄 以上所舉的會計分錄都是以一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相對應(yīng)組成的，這種只涉及兩個賬戶的會計分錄，稱為簡單分錄。 借：銀行存款 20210 貸：應(yīng)收賬款 20210 資產(chǎn)項目之間此增彼減 4 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000 資產(chǎn)和權(quán)益同減 3 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實收資本 100000 資產(chǎn)和權(quán)益同增 2 1根據(jù)會計要素增減變化的數(shù)量確定對應(yīng)賬戶應(yīng)登記的金額； 4 編制會計分錄的步驟 1 記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。 借方 賬戶名稱 貸方 二、借貸記賬法的特點 ? 在賬戶中，用“借”“貸”作為記賬符號 ? 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 ? 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則進行試算平衡 ? 可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 +（收入 費用） +借 +貸方 貸方 借方 收入 費用 = 利潤 +貸方 +借方 +貸方 借方 貸方 借方 ? 利潤 ? 費用 收入 ? 虧損 利潤 三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方 期初余額 本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) 借方 負債類賬戶 貸方 期初余額 本期 減少 額 本期增加額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu) 借方 共同類賬戶 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 期末余額 本帳戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，可能有借方余額，也可能有貸方余額。 第四章 復(fù)式記賬 第一節(jié) 復(fù)式記賬概述 一、復(fù)式記賬的意義 （一）單式記賬法 （二）復(fù)式記賬法 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以系統(tǒng)全面的反映每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)和權(quán)益變化情況及其結(jié)果的一種方法。 ? 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱，它具體規(guī)定了賬戶核算的內(nèi)容。 二、設(shè)置會計科目的原則 （一）按反映的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容分類 ? 資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 （二）按隸屬關(guān)系分類 ? 總分類科目、明細分類科目 三、會計科目的分類 第二節(jié) 賬戶 一、賬戶的概念 ? 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、用來分類連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，反映各個會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。 資產(chǎn)項目增加 300000元，資產(chǎn)項目減少100000元，負債項目增加 202100元 用銀行存款 10000元，另向銀行借入短期借款45000元，償還應(yīng)付賬款 資產(chǎn)減少 10000元，負債增加 45000元，負債減少 55000元。 權(quán)益項目內(nèi)部的此增彼減 企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： 購買包裝物 5000元，貨款未付 引起資產(chǎn)的增加，負債的增加 以銀行存款 80000元，償還應(yīng)付賬款 引起資產(chǎn)的減少，負債的減少 收到投資人的貨幣出資 100000元，存入銀行 資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利 30000元，款項以用銀行存款支付。 第二節(jié) 會計等式 一、基本會計等式 基本等式： 資產(chǎn) =權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益 +所有者權(quán)益 =負債 +所有者權(quán)益 擴展式： 資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 +（收入 費用） 或：資產(chǎn) +費用 =負債 +所有者權(quán)益 二、會計等式的恒等原理 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會影響會計恒等式的恒等關(guān)系。 計量屬性 對資產(chǎn)的計量 對負債的計量 歷史成本 按購置時的金額 按承擔(dān)現(xiàn)實義務(wù)時的金額 重置成本 按現(xiàn)時購買的金額 按現(xiàn)在償還的金額 可變現(xiàn)凈值 按現(xiàn)時銷售的金額 現(xiàn)值 按預(yù)計使用和處置產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流入量折現(xiàn)金額 按預(yù)計期限內(nèi)需要償還的凈現(xiàn)金流出量折現(xiàn)的金額 公允價值 按交易雙方自愿進行交易的金額 按交易雙方自愿進行債務(wù)清償?shù)慕痤~ （二）會計計量的屬性 ● 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)采用歷史成本。 收付實現(xiàn)制 — 實收實付 在處理與收入和費用有關(guān)的交易或者事項時，凡實際收到了款項即作為本期收入處理；凡實際支出了款項即作為本期費用處理。