【正文】 （ 只需提現(xiàn) 15000元 。 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18000 注意： 應(yīng)付工資 與 實(shí)發(fā)工資 不同。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付工資 18 000 ，提取現(xiàn)金 18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用 380件，計(jì) 11 970元，乙材料共耗用 200公斤，計(jì) 1 140元，丙材料共耗用 500公斤，計(jì) 5 375元。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 庫(kù)存商品 貸 完工入庫(kù)產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷(xiāo)售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫(kù)存商品的成本 注意： 該賬戶(hù)應(yīng)按產(chǎn)品名稱(chēng)設(shè)明細(xì)賬。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)，兩者差額為固定資產(chǎn) 凈值 。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 資產(chǎn)類(lèi) ，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 負(fù)債類(lèi) ，用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本或損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶(hù)。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于 資產(chǎn)類(lèi) ，是用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶(hù)。 從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。 （ 1）含義： 該 賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算公司銷(xiāo)售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。 （ 1）含義： 該賬戶(hù) 屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，核算 行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 二、生產(chǎn)過(guò)程主要賬戶(hù) （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類(lèi)的項(xiàng)目。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱(chēng) “ 制造成本 ” ，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車(chē)間 或 分廠(chǎng) 。（一般需 歸集 后， 分配 計(jì)入產(chǎn)品成本。 直接費(fèi)用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類(lèi)產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。 第四節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程是價(jià)值消耗的過(guò)程，也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過(guò)程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：材料采購(gòu) ——丁材料 425000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71400 貸：預(yù)付賬款 ——?jiǎng)倮S(chǎng) 496400 補(bǔ)付余款 316400元。 含稅價(jià)款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價(jià)款） =含稅價(jià)款 /（ 1+17%） 借：材料采購(gòu) ——丙材料 358000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司償付該票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 廠(chǎng)訂貨款 180000元。 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 貸：材料采購(gòu) ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 上述 6例為企業(yè)采購(gòu)的基本業(yè)務(wù)。 借：材料采購(gòu) ——乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi) ——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：應(yīng)付賬款 ——紅星工廠(chǎng) 4212 ，銀行存款 180元，現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。 借：材料采購(gòu) ——甲材料 360 ——乙材料 12 貸：銀行存款 372 共同受益間接采購(gòu)費(fèi)用的分配： 分配率 = 共同性采購(gòu)費(fèi)用 247。 借：材料采購(gòu) ——甲材料 1 800 ——乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 746 貸：銀行存款 11 546 2. 4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付 316元，乙材料應(yīng)付 138元。 應(yīng)交增值稅＝（ 20220－ 10000） 17％ ＝ 1700元 實(shí)際計(jì)算時(shí)分進(jìn)貨與銷(xiāo)貨分別計(jì)算： 進(jìn)貨時(shí)： 10000（進(jìn)價(jià)） 17％＝ 1700元 售貨時(shí)： 20220（售價(jià)） 17％＝ 3400元 當(dāng)期應(yīng)交增值稅＝ 3400－ 1700＝ 1700元 若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅，則可以帶入下期 抵扣 。 增值稅是對(duì)貨物增值額征收的一種稅。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票 （不論是否已經(jīng)付款） （增加） 期末余額： 尚未到期的匯票 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)，用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶(hù)。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)付賬款 貸 預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 沖銷(xiāo)預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （增加） （減少） 期末余額： 尚未結(jié)算的預(yù)付款 注意： 該賬戶(hù)應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付賬款 貸 償還應(yīng)付單位款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （減少） （增加） 期末余額： 尚未償還的應(yīng)付款 注意： 該賬戶(hù)應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 原材料 貸 驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本 發(fā)出材料的成本 期末余額： 庫(kù)存材料成本 注意： “ 原材料 ” 賬戶(hù)應(yīng)按材料品種設(shè)明細(xì)賬。 現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） （二）采購(gòu)過(guò)程主要賬戶(hù)的設(shè)置 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算公司購(gòu)入各種材料、商品等物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本。 （ 1）設(shè)備交付安裝時(shí)： 借：在建工程 148 250 貸：銀行存款 148 250 （ 2）支付安裝費(fèi)時(shí)： 借：在建工程 3 000 貸：銀行存款 3 000 （ 3）設(shè)備安裝完工，交付使用時(shí)： 借：固定資產(chǎn) 151 250 貸：在建工程 151 250 注意： “在建工程”賬戶(hù)記錄的變化。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 在建工程 貸 工程成本支出 工程完工轉(zhuǎn)出 期末余額： 未完工工程 （四）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 例 1， 利和公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備買(mǎi)價(jià) 125000元，增值稅 21250（ 17%） 元，包裝運(yùn)雜費(fèi) 2022元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行付訖，設(shè)備當(dāng)即投入使用。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 固定資產(chǎn) 貸 固定資產(chǎn)的取得 固定資產(chǎn)的退出 期末余額： 原價(jià) 注意： 固定資產(chǎn)使用發(fā)生的磨損價(jià)值不在本賬戶(hù)中反映。一般包括買(mǎi)價(jià)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用） 非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用：?jiǎn)挝粌r(jià)值 2022元以上；使用年限2年以上。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過(guò)程，主要包括準(zhǔn)備勞動(dòng)資料即 購(gòu)建固定資產(chǎn) 和準(zhǔn)備勞動(dòng)對(duì)象即購(gòu)買(mǎi)原材料 等。試做 會(huì)計(jì)分錄。銀行按季收取利息。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：銀行存款 600 例 4,2022年 12月 ,利和股份有限公司歸還短期借款 20萬(wàn)。 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 例 2， 2022年 12月，利和股份有限公司向銀行借入 3年期借款 50萬(wàn)元，用于購(gòu)建廠(chǎng)房，款項(xiàng)已存入銀行。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸 利息支出 存款利息收入 手續(xù)費(fèi) 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù) 注意： 該賬戶(hù)期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 借款的償還（減少） 借款的取得（增加） 期末余額：結(jié)余額 （ 1）含義： 該賬戶(hù)屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款。 本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)的核算。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 ——股本溢價(jià) 322 200 000 例 5， 利和公司以資本公積 202200元轉(zhuǎn)增資本金。 （ 2）賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 借 資本公積 貸 減少發(fā)生額 增加發(fā)生額 期末余額 注意： 是企業(yè)的準(zhǔn)資本，可用于轉(zhuǎn)增資本金。 （ 1）含義：是指企業(yè)投資人出資額超過(guò)法定資本金的部分（資本溢價(jià)），以及接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等等。 （二）主要賬戶(hù)介紹 （股本） （ 1）含義：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同