【正文】 ） 工資發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時） 貸：庫存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時：借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 14%計提福利費。上例若利和公司代企業(yè)職工交納社會養(yǎng)老保險 3000元（個人負擔(dān)部分）。 借：庫存現(xiàn)金 18000 貸：銀行存款 18000 。 會計處理如下 ： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 4 290 － B產(chǎn)品 11 675 制造費用 1 575 管理費用 945 貸：原材料－甲材料 11 970 －乙材料 1140 －丙材料 5 375 （二）人工費的核算 生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部、公司等行政管理人員：管理費用 工程人員：在建工程 醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費 18 000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 6 000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 9 000元，車間管理人員工資 1 000元，廠部行政管理人員工資 2 000元。 三、生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 （一）材料費用的核算 領(lǐng)料單 發(fā)料憑證匯總表 注意：領(lǐng)料 地點與用途 2022年 12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下： ，材料領(lǐng)用情況如下： 生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計 4 290元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計 11 675元， 車間和廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料，價款各是 1 575元和 945元。 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費用 貸 以后實際支付數(shù) 預(yù)先提取計提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費用 注意： 分攤在先，支付在后。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 待攤費用 貸 預(yù)先支付的款項 應(yīng)計入本期成本或損益 的費用（分期攤銷） 期末余額： 尚未攤銷的費用 注意： 支付在先，分攤在后。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付福利費 貸 使用數(shù) 計提數(shù) 期末余額： 已計提未用數(shù) 注意： 該帳戶是負債類，而不是費用類賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付 職工薪酬 貸 實際支付給職工 月末計算分配 的工資額 的工資額 期末余額： 期末余額： 多發(fā)的工資額 應(yīng)付未付的工資額 （取消了，相關(guān)內(nèi)容通過“應(yīng)付職工薪酬”核算） （ 1）含義： 該賬戶屬于 負債類 賬戶，核算公司根據(jù)國家規(guī)定按照工資總額的一定比例（ 14%）提取的福利費。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)費用 貸 發(fā)生的各項營業(yè)費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的營業(yè)費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 管理費用 貸 發(fā)生的各項管理費用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的管理費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶 借 制造費用 貸 歸集 車間范圍 內(nèi)發(fā)生的各項間接費用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶的制造費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 生產(chǎn)成本 貸 直接材料費 完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本 直接人工費 轉(zhuǎn)入的制造費用 期末余額： 在產(chǎn)品成本（未完工） 注意： 該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來設(shè)明細賬。 （二）生產(chǎn)費用流程圖 注意： 管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用等期間費用不計入產(chǎn)品成本，而是計入當(dāng)期損益。 直接人工 ： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補貼等（福利費）。一般分為直接材料、直接人工和制造費用（間接費用）。 成本計算對象： 指費用的承擔(dān)者。） 注意： 管理費用為期間費用，不計入成本。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。（與產(chǎn)品相關(guān)） ? 注意： 在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費用并 ? 不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 （一）有關(guān)成本核算的幾個基本概念： 生產(chǎn)費用： 產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種耗費。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 316400 貸：銀行存款 316400 丁材料入庫分錄略。 借：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 180000 貸：銀行存款 180000 、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款 420220元，稅款71400元，勝利工廠 代墊運雜費 5000元。 入丙材料，該批材料的 含稅總價 為418860元，稅率 17%。 借：材料采購 —— 乙材料 200 貸：庫存現(xiàn)金 20 銀行存款 180 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù)。（共同性費用：可以按重量或金額比例分攤） 借：材料采購 —— 甲材料 316 —— 乙材料 138 貸：銀行存款 454 3． 4日，開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 372元，支付上批材料的運輸費，其中甲 360元、乙 12元 借：材料采購 —— 甲材料 360 —— 乙材料 12 貸：銀行存款 372 共同受益間接采購費用的分配： 分配率 = 共同性采購費用 247。 （三）主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（按實際成本法核算） 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 1. 3日向 友誼工 廠購進材料一批，材料已驗收入庫，貨款已存款支付：其中，甲材料 12噸 150元，計貨款 1800元，增值稅 306元，乙材料 400公斤 20元，貨款 8000元，增值稅 1440元。 例如：貨物進價 10000元，售價 20220元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)交稅費 貸 實際繳納的各種稅金 計算出應(yīng)交未交的稅金 （增值稅的進項稅金） （增值稅的銷項稅金） 期末余額： 期末余額： 多交的稅金 未交的稅金 可以按稅種分別設(shè)明細賬：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等。 （ 1）含義： 該賬戶屬于負債類，用來核算企業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購買材料物資等而開出、承兌商業(yè)匯票的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購料款而于供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán) 的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。 （ 1）含義： 該賬戶屬 負債類 ，核算公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動情況的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 物資采購 貸 買價 結(jié)轉(zhuǎn)已入庫 采購費用 材料實際成本 期末余額：在途材料 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司各種庫存材料的增減變動及期末結(jié)存情況的。 二、材料采購業(yè)務(wù)的核算 （一）原材料核算的基本內(nèi)容 買價（發(fā)票價格） 運雜費 途中合理損耗 入庫前的挑選整理費 有關(guān)稅金（關(guān)稅等） 其他費用（大宗市內(nèi)運費） 注意： 采購過程中發(fā)生的 增值稅 不計入采購成本。 借：固定資產(chǎn) 148 250 貸：銀行存款 148 250 例 2， 上述設(shè)備若需要安裝，企業(yè)另以銀行存款3000元支付安裝費。（累計折舊、凈值） （ 1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)為進行固定資產(chǎn)建設(shè)、安裝、技術(shù)改造及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價值），并據(jù)以 計算工程成本 的賬戶。 （三）主要賬戶介紹 （ 1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)余情況。 （二）固定資產(chǎn)入賬價值的確定 達到 預(yù)定可使用狀態(tài)前 所發(fā)生的一切合理、必要的支出。 二、固定資產(chǎn)購置的核算 （一）固定資產(chǎn)的含義 企業(yè)在經(jīng)營過程中使用期超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械和運輸工具等。 ： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300 ： 借：財務(wù)費用 300 貸：應(yīng)付利息 300 ： 借：財務(wù)費用 300 應(yīng)付利息 600 貸：銀行存款 900 第三節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、供應(yīng)