【正文】 （ 只需提現(xiàn) 15000元 。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付工資 18 000 ，提取現(xiàn)金18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 庫存商品 貸 完工入庫產(chǎn)品 結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出 的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫存商品的成本 注意： 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值。 （ 1）含義： 該賬戶屬于 資產(chǎn)類 ，是用來核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶。 （ 1）含義： 該 賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。 （ 1）含義： 該賬戶 屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動保險費(fèi)等。 二、生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1）含義： 該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。 直接材料 ： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 之所以稱“制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。 直接費(fèi)用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 一、生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價值消耗的過程，也是產(chǎn)品價值形成的過程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 含稅價款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價款） =含稅價款 /（ 1+17%） 借：材料采購 —— 丙材料 358000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司償付該票據(jù)，則會計分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 付給勝利工廠訂貨款 180000元。 分配標(biāo)準(zhǔn)之 和（買價或重量等） 某種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額 = 該種材料分配標(biāo)準(zhǔn) 分配率 4． 21日，向紅星工廠購進(jìn)乙材料 22公斤 ， 18元，買價 3600元，稅率 17%， 貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中 借：材料采購 —— 乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 4212 ，銀行存款 180元，現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。 應(yīng)交增值稅＝（ 20220－ 10000） 17％ ＝ 1700元 實(shí)際計算時分進(jìn)貨與銷貨分別計算： 進(jìn)貨時： 10000（進(jìn)價） 17％＝ 1700元 售貨時： 20220（售價） 17％＝ 3400元 當(dāng)期應(yīng)交增值稅＝ 3400－ 1700＝ 1700元 若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，則可以帶入下期 抵扣 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出、承兌商業(yè)匯票 （不論是否已經(jīng)付款） （增加） 期末余額： 尚未到期的匯票 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類，用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計算與實(shí)際交納情況的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付賬款 貸 償還應(yīng)付單位款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （減少） （增加） 期末余額： 尚未償還的應(yīng)付款 注意： 該賬戶應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。 現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算 （應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） （二）采購過程主要賬戶的設(shè)置 （ 1）含義： 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算公司購入各種材料、商品等物資的買價和采購費(fèi)用，據(jù)以計算各種物資的采購成本。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 在建工程 貸 工程成本支出 工程完工轉(zhuǎn)出 期末余額： 未完工工程 （四）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 例 1， 利和公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備買價 125000元，增值稅 21250（ 17%） 元，包裝運(yùn)雜費(fèi) 2022元，全部款項(xiàng)通過銀行付訖，設(shè)備當(dāng)即投入使用。一般包括買價、稅金、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過程，主要包括準(zhǔn)備勞動資料即 購建固定資產(chǎn) 和準(zhǔn)備勞動對象即購買原材料 等。銀行按季收取利息。 借：銀行存款 200 000 貸：短期借款 200 000 例 2， 2022年 12月，利和股份有限公司向銀行借入 3年期借款 50萬元，用于購建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 短期借款 貸 借款的償還（減少） 借款的取得（增加） 期末余額：結(jié)余額 （ 1）含義： 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在 1年以上（不含 1年）的各項(xiàng)借款。 借：銀行存款 382 200 000 貸：股本 60 000 000 資本公積 —— 股本溢價 322 200 000 例 5， 利和公司以資本公積 202200元轉(zhuǎn)增資本金。 （ 1）含義：是指企業(yè)投資人出資額超過法定資本金的部分（資本溢價），以及接受捐贈、外幣資本折算差額等等。其中實(shí)收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的，又稱投入資本 ；盈余公積和未分配利潤是企業(yè)在經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的利潤留存在企業(yè)的，又稱留存收益 。 第五章 制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 目的、要求： 通過本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購、生產(chǎn)過程、銷售過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ,掌握成本計算以及凈利潤的形成與分配的核算。 。 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 ： 按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 注意： 不是所有賬戶之間都存在對應(yīng)關(guān)系。 （二）會計分錄的編制 ： 、格式及書寫要求 : : : （ 1）簡單分錄：“一借一貸”。 借貸必相等 —— 賬戶登記金額 。 二、 借貸記賬法的記賬符號 ■ 記賬符號：借貸記賬法為 “ 借 ” 、 “ 貸 ”二字。 不足：記賬較為復(fù)雜。運(yùn)用會計的方法把兩個或兩個以上的變動方面記錄下來，即復(fù)式記賬。 3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。 總 賬 （三欄式） 會計科目：原材料 20╳╳ 年 憑證 借 種類 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn) 1 甲材料入庫 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn) 2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （ 以下略 ） 3 31 本月合計 50000 35000 借 45000 賬戶的基本結(jié)構(gòu) （ T形賬戶）： 左方 （賬戶名稱） 右方 164。 ： P55 二、賬戶 （一）賬戶的概念 是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式，用來分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種工具。 ： ■ 系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要 ■ 滿足信息使用者了解會計信息的需要 ■ 設(shè)置會計賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需 要 ： ■ 全面反映會計要素內(nèi)容 ■ 滿足信息使用者的需要 ■ 既適應(yīng)需要又相對穩(wěn)定 ■ 統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合 ■ 會計科目應(yīng)簡明、適用 (二 )會計科目的級次 （ 一級科目） ： 對會計要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目 （ 如“ 原材料 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等 ） 。 （二）權(quán)責(zé)發(fā)生制： 能正確確認(rèn)各期的收入于費(fèi)用，有利于反映各會計期間經(jīng)營成果；核算比較復(fù)雜。 P49 二、權(quán)責(zé)發(fā)生制 亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，簡稱應(yīng)計制，是指企業(yè)按收入和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。 四、貨幣計量假設(shè) 貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為計量單位，計量、記錄和報告會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。它規(guī)范了會計工作的空間范圍。 費(fèi)用 利潤 收入 （三） 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +（收入 費(fèi)用） 該等式說明在企業(yè)經(jīng)營期間會計六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤）后，該等式又還原為“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者”。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。 利潤總額 包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額。 ： ■ 是企業(yè)日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出 ■ 表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加 ■ 將引起所有者權(quán)益減少 生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本）直接材料 直接人工 間接費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 期間費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 廣義的費(fèi)用還包括投資損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)等。 主營業(yè)務(wù)收入一般指所占比重大，比較穩(wěn)定的收入。 ： ■ 是企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生的 ■ 表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、或者負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之 ■