【正文】 三、記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 129 第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一 、 主要特點及憑證 、 賬簿的設(shè)置 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證； 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)分類賬； 定期根據(jù)記賬憑證標(biāo)志科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表定期登記總分類賬； 月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額合計數(shù)與相應(yīng)的總分類賬戶的余額相核對； 月末根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計報表。 其賬簿組織 ， 一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬 、 總分類賬和各種明細(xì)分類賬 。 其主要特點是直接根據(jù)每張記賬憑證逐筆登記總分類賬 。 （三）要在保證核算資料正確、完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作效率。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 126 二、合理的賬務(wù)處理程序的要求 （一）要與本單位生產(chǎn)、經(jīng)營管理的特點、規(guī)模大小和業(yè)務(wù)繁簡等實際情況相適應(yīng)。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 122 第六節(jié) 會計電算化 一 、 會計電算化的內(nèi)容 二 、 選擇計算機(jī)運行環(huán)境和會計軟件 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 123 三 、 利用計算機(jī)及相應(yīng)的會計軟件進(jìn)行會計核算 （ 一 ） 崗位設(shè)置與人員培訓(xùn) （ 二 ） 會計軟件的初始化 （ 三 ） 會計軟件的運行 四 、 電算化會計檔案的管理 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 124 第七章 賬務(wù)處理程序 教學(xué)目的要求： 掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容 ， 熟悉賬務(wù)處理的方法 ，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求 。 （ 二 ） 將本會計期間所有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) ， 編制成記賬憑證 ， 記入有關(guān)賬簿 ，以調(diào)整賬簿記錄 。 更正時只需將多記金額 (即正確數(shù)與錯誤數(shù)之間的差額 )用紅字編制一張與原來所記賬戶相同的記賬憑證 ， 用以沖減多記金額 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 120 第四節(jié) 更正錯賬的方法 一 、 劃線更正法 二 、 紅字更正法 (一 )記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借 、 應(yīng)貸的賬戶有錯誤 ， 可用紅字更正法更正 。 實現(xiàn)會計電算化的單位總賬和明細(xì)賬應(yīng)定期打印。 每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，在本頁 最后一行 “ 摘要 ” 欄內(nèi)注明 “ 過次頁 ” ，在下一頁注明 “ 承前頁 ” 。 賬簿中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)該具有規(guī)定的格式。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 119 各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。應(yīng)將會計憑證 日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。 3. 卡片式賬簿 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 117 二 、 賬簿的格式和登記 （ 一 ） 日記賬的賬頁格式和登記方法 1． 普通日記賬的賬頁格式和登記方法 2． 現(xiàn)金日記賬 、 銀行存款日記賬的格式和登記方法 。 1. 訂本式賬簿 按規(guī)定，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和總分類賬必須采用訂本式 賬簿。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 113 第六章 會計賬簿 教學(xué)目的要求： 掌握賬簿的登記方法 ， 熟悉登賬規(guī)則和更正錯賬的方法 ，了解賬簿的種類 ， 設(shè)置原則和作用 。 2． 保管和查閱 。 為此 ， 各單位都應(yīng)制訂嚴(yán)密的憑證保管制度 ， 采取妥善的保管辦法 ， 加強(qiáng)并完善憑證的保管 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 112 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管 一 、 會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得起 ， 到會計憑證歸檔保管止 ， 在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間 ， 按照規(guī)定的時間 ， 沿著一定的路線進(jìn)行傳遞和處理的程序 。 2．檢查記賬憑證中的會計分錄是否正確。 7． 有關(guān)人員簽章 。 5． 記賬標(biāo)記的填寫 。 3． 填寫內(nèi)容摘要 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 110 記賬憑證的填制一般有下述幾項內(nèi)容： 1．記賬憑證的選擇。 3． 記賬憑證中的會計分錄應(yīng)保持賬戶間清晰正確的對應(yīng)關(guān)系 ， 務(wù)必使會計分錄能正確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 109 填制記賬憑證有三個基本要求： 1． 應(yīng)根據(jù)原始憑證和原始憑證匯總表及時填制 ， 應(yīng)按照規(guī)定的格式對記賬憑證的各個基本內(nèi)容逐項填列 。 （一）復(fù)式記賬憑證。 7． 有關(guān)人員簽章 。 5． 記賬標(biāo)記 。 3． 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要 。 1． 記賬憑證的名稱及填制記賬憑證單位的名稱 。 2． 從憑證的內(nèi)容實質(zhì)方面審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性 、 合理性 、 合法性 。 三 、 原始憑證的審核 原始憑證的審核可從外表形式及內(nèi)容實質(zhì)兩個方面入手 。 3． 責(zé)任清楚 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 106 二 、 原始憑證的填制 填制憑證的主要要求是 : 1． 真實 、 完備 。 （ 4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容 。 （ 2） 填制及接受憑證單位的名稱 。 按其每一張憑證中會計科目的數(shù)量不同 ， 又可分為 “ 單式記賬憑證 ” 和 “ 復(fù)式記賬憑證 ” 。 填制和審核會計憑證不僅是會計工作的初始階段和基本環(huán)節(jié) ， 也是會計核算方法的重要組成部分之一 。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 101 （一）反映收入的損益賬戶 （二）反映支出的損益賬戶 八 、 財務(wù)成果賬戶 九 、 資本賬戶 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 102 第五章 會計憑證 教學(xué)目的要求： 掌握會計憑證的填制方法，熟悉會計憑證的種類要素，了解會計憑證的作用。 如 “ 預(yù)提費用 ” 、 “ 待攤費用 ” 。如 “ 生產(chǎn)成本 ” 、“ 物資采購 ” 、 “ 在建工程 ” 等賬戶。如“ 制造費用 ” 賬戶。 (二 )附加賬戶 (三 )抵減附加賬戶 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 98 綜上 ， 調(diào)整賬戶的特點可以歸納為三點： 調(diào)整賬戶依存于被調(diào)整賬戶，它們的核算內(nèi)容是一致的； 調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)取決于被調(diào)整賬戶； 調(diào)整賬戶對被調(diào)整賬戶的調(diào)整方式取決于雙方余額的方向：方向相反，余額相減；方向相同，余額相加。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 97 2．權(quán)益抵減賬戶 權(quán)益抵減賬戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額， 以求該權(quán)益賬戶的實際余額的賬戶。 資產(chǎn)抵減賬戶是用來抵減某一資產(chǎn)賬戶 （ 被調(diào)整賬戶 ） 的余額 （ 原始數(shù)額 ） ， 以求該資產(chǎn)賬戶的實際余額的賬戶 。 用其中一個賬戶反映原始數(shù)字 ， 這個賬戶稱為被調(diào)整賬戶；用另一個賬戶反映對原始數(shù)字的調(diào)整 ， 這個賬戶稱為調(diào)整賬戶 。如 “ 應(yīng)付賬款 ” 、 “ 應(yīng) 付票據(jù) ” 、 “ 預(yù)收賬款 ” 、 “ 短期借款 ” 等賬戶。如 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “ 應(yīng) 收票據(jù) ” 、 “ 預(yù)付賬款 ” 等賬戶。 二 、 結(jié)算賬戶 結(jié)算賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)濟(jì)往來中 ， 與其他單位或個人之間發(fā)生的債權(quán) 、 債務(wù)結(jié)算情況的賬戶 。 教學(xué)重點： 賬戶分類的一般規(guī)律 教學(xué)難點： 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 課時分配： 3學(xué)時 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 90 第一節(jié) 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可分為以下五大類： 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶； 二 、 反映負(fù)債的賬戶； 三 、 反映所有者權(quán)益的賬戶； 四 、 反映成本費用的賬戶； 五 、 反映損益的賬戶； 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 91 一 、 反映資產(chǎn)的賬戶 （ 一 ） 反映流動資產(chǎn)的賬戶 （二）反映長期投資的賬戶 （三）反映固定資產(chǎn)的賬戶 （四）反映無形資產(chǎn)的賬戶 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 92 （五）反映遞延費用的賬戶 二、反映負(fù)債的賬戶 （一）反映流動負(fù)債的賬戶 （二）反映長期負(fù)債的賬戶 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 93 三、反映所有者權(quán)益的賬戶 四、反映成本費用的賬戶 五、反映損益的賬戶 （一）反映收入的賬戶 （二）反映支出的賬戶 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 94 第二節(jié) 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類 一 、 盤存賬戶 盤存賬戶是用來反映和監(jiān)督各項財產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶 。 （ 1）計提并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：所得稅 165000 貸：應(yīng)交稅金 — 所得稅 165000 借：本年利潤 165000 貸：所得稅 165000 （ 2）計算并結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 借：本年利潤 335000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 335000 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 87 （ 3）提取法定盈余公積金（ 10%） 借：利潤分配 — 提取盈余公積 33500 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 （ 4）提取法定公益金 借：利潤分配 — 提取盈余公積 16750 貸：盈余公積 — 公益金 16750 （ 5）向投資者分配利潤（假設(shè)分配 100000元） 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 88 4．年終結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤和利潤分配的核算 仍以上例： （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時 借：本年利潤 335000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 335000 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn) “ 利潤分配 ” 各明細(xì)賬入 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶 借：利潤分配 — 未分配利潤 150250 貸：利潤分配 — 提取盈余公積 50250 利潤分配 — 應(yīng)付利潤 100000 年度終了，除 “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶外， “ 利潤分配 ” 的其 他明細(xì)賬戶均無余額。 2．利潤分配核算設(shè)置的賬戶 “ 利潤分配 — 其他轉(zhuǎn)入 ” “ 利潤分配 — 提取盈余公積 ” “ 利潤分配 — 應(yīng)付利潤 ” “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 86 3．利潤分配的核算 例 344 企業(yè)本年度實現(xiàn)利潤總額為 500000元，所得稅率為 33%。若本年利潤賬戶出現(xiàn)借方余額則企業(yè)產(chǎn)生的是虧損。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 81 例 342 某企業(yè)因違反協(xié)議而向?qū)Ψ浇患{罰款10000元。 月末甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 600 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 600 (六 )營業(yè)外支出的核算 營業(yè)外支出指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出 。 例 340 甲企業(yè)本月應(yīng)支付營銷人員工資為 28000元，營銷部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額為 1300元。 本月末甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄為： 借：管理費用 1600 貸：累計折舊 1600 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 79 (三 )財務(wù)費用的核算 例 339 甲企業(yè)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的長期借款利息額為 2021元。 甲企業(yè)應(yīng)做會計分錄： 借：管理費用 120 貸：現(xiàn)金 120 2．轉(zhuǎn)賬攤銷。 2021/12/1 基礎(chǔ)會計學(xué)教學(xué)教案 78 1．直接支付。 該企業(yè) 5月末應(yīng)做會計分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 54000 貸：生產(chǎn)成本 54000 (二 )管理費用的核算 管理費用是組織 、 管理生產(chǎn)和經(jīng)營而發(fā)生的費用 。 三、費用的確認(rèn) 費用的確認(rèn)，就是要確定費用的所屬期間。同時按工資額的 14%計提職工福利費。 2021/12/1