【正文】 轉(zhuǎn)讓費(fèi) ? 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 ? 其他管理費(fèi)用等 ?咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi) ?公司經(jīng)費(fèi) ?聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi) ?研究與開(kāi)發(fā)費(fèi) ?勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) ?待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) ?董事會(huì)會(huì)費(fèi) 89 管理費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的管理費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 90 【 例 1】 企業(yè)以銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi) 400元 。 要求：為上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)分錄 銷售過(guò)程練習(xí)題 : 81 第五節(jié) 經(jīng)營(yíng)成果核算 一 、 利潤(rùn)的含義及形成 ? 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果 是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的 利潤(rùn) 或發(fā)生的 虧損 ， 是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的綜合性指標(biāo) 。 （ 5） 30日 ， 按本月流轉(zhuǎn)稅的一定比例計(jì)提應(yīng)交城建稅為 1,050元 ， 應(yīng)交教育費(fèi)附加 460元 。 （ 3） 15日 ， 收到乙公司支付的 B產(chǎn)品貨款和增值稅款 ， 存入銀行 。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 400件 ， 每件售價(jià) 150元 ， 增值稅率 17%。 借： 銷售費(fèi)用 5000 貸： 銀行存款 5000 借： 銷售費(fèi)用 800 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 800 80 （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價(jià) 60元 ， 增值稅率 17%。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 城市維護(hù)建設(shè)稅 620 —— 教育費(fèi)附加 180 79 四、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 7】 企業(yè)為促銷產(chǎn)品支付廣告費(fèi) 5000元 。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無(wú)余額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫(kù)存商品 — B 8 000 75 四、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫(kù)存商品 —— A產(chǎn)品 4 600 74 四、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 3】 企業(yè)銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 款項(xiàng)未收到 。 69 二、銷售收入和成本的計(jì)算 產(chǎn)品銷 售成本 產(chǎn)品銷 售數(shù)量 單位產(chǎn) 品成本 ＝ 產(chǎn)品銷 售收入 產(chǎn)品銷 售數(shù)量 銷售單價(jià) （不含增值稅） ＝ 70 三、銷售業(yè)務(wù)核算主要賬戶 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 銷售費(fèi)用 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 注意賬戶的性質(zhì)和結(jié)構(gòu) 71 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 銷售的退回 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入 72 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 73 四、銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 已收到存入銀行 。 購(gòu)買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 68 第四節(jié) 銷售過(guò)程核算 一 、 銷售過(guò)程核算的任務(wù) 需要考慮以下幾個(gè)方面： ? 第一：銷售收入的實(shí)現(xiàn)與款項(xiàng)的回收。 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3750 材料 ① ： 2021 直接人工 ② ： 700 制造費(fèi)用 ⑥ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2021 + 直接人工700 + 制造費(fèi)用1050 = 3750 庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 3750 借：庫(kù)存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 750 生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算總結(jié) 領(lǐng)用材料的核算（區(qū)分材料用途） 職工薪酬核算（職工的部門(mén)、提供的勞務(wù)） 計(jì)提廠房、設(shè)備折舊（考慮使用部門(mén)） 核算其他相關(guān)支出（水電、辦公、修理 …. ） 制造費(fèi)用歸集、分配（費(fèi)用合計(jì)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本） 生產(chǎn)成本計(jì)算、結(jié)轉(zhuǎn)（按產(chǎn)品計(jì)算，轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品） 67 第四節(jié) 銷售過(guò)程核算 一 、 銷售過(guò)程核算的任務(wù) ? 銷售過(guò)程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最后階段 。 ?制造費(fèi)用的歸集： ?材料費(fèi)用： 660 ?工資費(fèi)用： 300 ?計(jì)提折舊： 1200 ?其他費(fèi)用：辦公費(fèi) 190，水電費(fèi) 200 ?合計(jì)： 2550 ?制造費(fèi)用的分配：生產(chǎn)工人工資 ?A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， ?B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 根據(jù)前面幾筆分錄計(jì)算得出 分配標(biāo)準(zhǔn)可以是工資、工時(shí) ? 63 【 例 6】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 借：制造費(fèi)用 1200 貸：累計(jì)折舊 1200 60 【 例 5】 企業(yè)以銀行存款支付生產(chǎn)車間本月辦公費(fèi) 190元，水電費(fèi) 200元。 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 注意：區(qū)分工資費(fèi)用的分配和工資發(fā)放含義 56 ? 固定資產(chǎn)概念 ?是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理而持有的，且使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 2 000 —— B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 —— 甲材料 2021 —— 乙材料 5060 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 注意：各賬戶的明細(xì)賬設(shè)置 52 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬 生產(chǎn)車間管理人員薪酬 管理部門(mén)管理人員薪酬 銷售部門(mén)銷售人員薪酬 基建部門(mén)基建人員薪酬 企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工薪酬 工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 53 （ 1） 工資費(fèi)用的分配： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人薪酬 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員薪酬 ） 管理費(fèi)用 （ 行政管理人員薪酬 ） ?? 貸：應(yīng)付職工薪酬 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 54 （ 1） 工資費(fèi)用的分配 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工薪酬如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門(mén)管理人員工資 300元 。 3. 庫(kù)存商品 49 庫(kù)存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫(kù)存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 期末余額： 庫(kù)存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 50 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 三、生產(chǎn)過(guò)程會(huì)計(jì)核算 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用