【正文】 處理 （三）制造費(fèi)用的歸集與分配 注意：制造費(fèi)用的內(nèi)容；制造費(fèi)用的歸集“ T” 形賬戶；制造費(fèi)用的分配方法。（ 只需提現(xiàn) 15000元 ） 工資發(fā)放時： 借：應(yīng)付職工薪酬 18000 （代扣時） 貸：庫存現(xiàn)金 15000 其他應(yīng)付款 3000 公司交納時： 借： 其他應(yīng)付款 3000 貸：銀行存款 3000 或代墊時： 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 交納時 ： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 利和公司按職工工資的 14%計(jì)提福利費(fèi)。 借：應(yīng)付職工薪酬 18 000 貸：庫存現(xiàn)金 18 000 例 例 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 注意： 應(yīng)付職工薪酬 與 實(shí)發(fā)工資 不同。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 6 000 － B產(chǎn)品 9 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 18 000 例 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 利和公司開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金 18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 生產(chǎn)過程會計(jì)處理的圖示 原材料 生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬 工資 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 福利 累計(jì)折舊 銀行存款等 管理費(fèi)用 本年利潤 三 、 生產(chǎn)過程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理舉例 （ 一 ） 材料費(fèi)的核算 2021年 12月 ， 利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下：倉庫發(fā)出材料一批 ， 材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲 、 乙材料 ， 材料共計(jì) 4 290元 ， 生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲 、 丙材料 ， 材料共計(jì) 11 675元 ， 車間 和 廠部行政管理部門 分別領(lǐng)用甲材料 ， 價(jià)款各是 1 575元和945元 。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來核算公司已完工入庫并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 累計(jì)折舊 貸 固定資產(chǎn)折舊 提取的折舊數(shù) 減少（退出注銷） （增加） 期末余額： 累計(jì)折舊額 注意： 資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)提費(fèi)用 貸 以后實(shí)際支付數(shù) 預(yù)先提取計(jì)提數(shù)（各期） 期末余額： 已預(yù)提未支付的費(fèi)用 注意： 分?jǐn)傇谙?，支付在后? （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 待攤費(fèi)用 貸 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益 的費(fèi)用（分期攤銷） 期末余額： 尚未攤銷的費(fèi)用 注意： 支付在先，分?jǐn)傇诤蟆? 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎金、津貼等。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算 行政管理部門 為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1）含義：該賬戶屬于成本類賬戶，用來核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 二 、 生產(chǎn)過程主要賬戶 （ 1） 含義：該賬戶屬于成本類賬戶 ， 用來核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品 （ 包括提供勞務(wù) 、自制半成品等 ） 所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 ， 以確定產(chǎn)品成本 。 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。 直接材料： 是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。 成本項(xiàng)目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。 生產(chǎn)成本（制造成本） =某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） 之所以稱“制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即 生產(chǎn)車間 或 分廠 。（一般需 歸集后， 分配 計(jì)入產(chǎn)品成本。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 直接費(fèi)用： 能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。 （ 與時期相關(guān) ） 生產(chǎn)成本： 指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用 。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 一 、 生產(chǎn)過程核算的基本內(nèi)容 企業(yè)生產(chǎn)過程是價(jià)值消耗的過程 ， 也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過程 ， 因此 ， 其核算內(nèi)容主要包括兩個方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 借：材料采購 —— 丁材料 425000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 71400 貸：預(yù)付賬款 —— 勝利工廠 496400 (10) 利和公司以銀行存款 補(bǔ)付余款 316400元。 含稅價(jià)款 =貨款 +增值稅稅額 =貨款 +貨款 17% =貨款 （ 1+17%） 貨款（不含稅價(jià)款） =含稅價(jià)款 /（ 1+17%） 借：材料采購 —— 丙材料 358000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 60860 貸：應(yīng)付票據(jù) 418860 若日后利和公司 償付該票據(jù) ，則會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 418860 貸：銀行存款 418860 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 8）利和公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款 180000元。 借：原材料 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 貸：材料采購 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 注意： 上述 6例為企業(yè)采購的基本業(yè)務(wù)。 借：材料采購 —— 乙材料 3 600 應(yīng)交稅費(fèi) —— 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 612 貸：應(yīng)付賬款 —— 紅星工廠 4212 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 5） 22日，銀行存款 180元，現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。（共同性費(fèi)用：可以按重量或金額比例分?jǐn)偅? 借：材料采購 —— 甲材料 316 —— 乙材料 138 貸：銀行存款 454 （ 3） 4日，開出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額 372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)，其中甲 360元、乙 12元。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 材料采購會計(jì)處理的圖示 銀行存款 材料采購 原材料 應(yīng)付帳款 購入 驗(yàn)收入庫 預(yù)付帳款 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng) 稅額 材料采購 買價(jià) 采購 費(fèi)用 在途材料實(shí)際成本 入庫材料實(shí)際成本 應(yīng)交稅費(fèi) 購入材料支付的進(jìn)項(xiàng)稅 未交增值稅 銷售商品收取的銷項(xiàng)稅 原材料 入庫材料成本 結(jié)存材料成本 發(fā)出材料成本 銀行存款 支付貨款 應(yīng)付賬款 支付材料款 應(yīng)付未付款 應(yīng)付材料款 ① ② ③ ④ 按材料的品種開設(shè)明細(xì)分類賬 按材料的品種開設(shè)明細(xì)分類賬 按債權(quán)人開設(shè)明細(xì)分類賬 （ 三 ） 主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 3日向友誼工廠購進(jìn)材料一批 ， 材料已驗(yàn)收入庫 ，貨款已存款支付：其中 ， 甲材料 12噸 150元 ， 計(jì)貨款1800元 ， 增值稅 306元 ， 乙材料 400公斤 20元 ， 貨款8000元 ， 增值稅 1440元 。 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 增值稅 是對貨物增值額征收的一種稅 例如：貨物進(jìn)價(jià) 10000元，售價(jià) 20210元。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付票據(jù) 貸 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出 、 承兌商業(yè)匯票 （ 不論是否已經(jīng)付款 ） （ 增加 ） 期末余額： 尚未到期的匯票 會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于負(fù)債類 ， 用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶 。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)付賬款 貸 預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) 沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （ 增加 ） （ 減少 ） 期末余額： 尚未結(jié)算的預(yù)付款 注意： 該賬戶應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付賬款 貸 償還應(yīng)付單位款項(xiàng) （ 減少 ） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng) （ 增加 ） 期末余額： 尚未償還的應(yīng)付款 注意： 該賬戶應(yīng)按 供應(yīng)商 設(shè)明細(xì)賬。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 原材料 貸 驗(yàn)收入庫材料的成本 發(fā)出材料的成本 期末余額： 庫存材料成本 注意： “原材料”賬戶應(yīng)