【正文】 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 51 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 46 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費(fèi)用： 間接材料、 間接人工 其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 的間接費(fèi)用合計(jì) 期末余額： 期末一般無(wú)余額 折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等 47 48 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 如： 工資和福利費(fèi) 、 折舊費(fèi) 、 修理費(fèi) 、 辦公費(fèi) 、 水電費(fèi) 、 機(jī)物料消耗 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 。 41 補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：為生產(chǎn)某一定種類和數(shù)量的 產(chǎn)品所發(fā)生的費(fèi)用 ——直接材料、直接人工 …… 間接費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，但不屬于 直接費(fèi)用的項(xiàng)目（項(xiàng)目多，金額小，不易區(qū)分對(duì)象） 42 補(bǔ)充知識(shí)點(diǎn)：直接費(fèi)用與間接費(fèi)用 直接費(fèi)用：直接計(jì)入 “ 生產(chǎn)成本 ——***產(chǎn)品 ” 賬戶 間接費(fèi)用：先計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 月末轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 注意：有的間接費(fèi)用計(jì)入“ 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用 ” 43 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 （ 7） 上述材料入庫(kù) ， 按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購(gòu)入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價(jià) 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 3） 上述甲 、 乙材料到達(dá) ， 驗(yàn)收入庫(kù)后 ， 按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 增值稅 4896元 。 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2021 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 2021 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購(gòu) — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 36 （ 1） 6日 ， 向東方工廠購(gòu)進(jìn)下列原材料 ， 未驗(yàn)收入庫(kù) ， 貨款尚未支付 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買價(jià)等 ? 分配的公式： 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)費(fèi)用的分配 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 35 【 例 】 上述例 1和例 2中 ， 購(gòu)入甲 、 乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用1000元 ， 以銀行存款支付 。 借：材料采購(gòu) — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫(kù) ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 借：材料采購(gòu) — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 三、供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ② 賒購(gòu) 31 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購(gòu)買乙材料貨款 。 29 【 例 1】 公司向北方工廠購(gòu)買甲材料 ， 收到北方工廠開來(lái)的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2021千克 ， 單價(jià) ， 價(jià)款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價(jià)稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ? 銷貨時(shí)：向客戶收取增值稅 —— 銷項(xiàng)稅額。 ? 根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小 納稅義務(wù)人 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 26 增值額、增值稅含義及計(jì)算 ? 例：某辦公桌生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)一張桌子需要材料的成本是400元（外購(gòu)），桌子的售價(jià)是 1000元。 借：銀行存款 100 000 貸：短期借款 100 000 短期借款 登記到期償還的 登記取得的短期 短期借款 借款 100000 期末尚未償 還的短期借款 借入時(shí)不核算利息 14 假定南江公司以 銀行存款支付 本月利息 15 000元， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15 000 貸： 銀行存款 15 000 ? 支付利息時(shí)： 注意：長(zhǎng)期借款的利息不一定計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 若應(yīng)付的利息未支付記入 “ 應(yīng)付利息 ” 15 歸還借款本金時(shí) 借：短期借款 ****** （長(zhǎng)期借款） 貸： 銀行存款 ****** 16 ? 供應(yīng)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 材料采購(gòu)成本的核算 ? 思考： ? 如果你從上海購(gòu)買了一臺(tái)筆記本電腦，價(jià)款是5000元，另通過快遞公司支付了 100元的運(yùn)費(fèi)，你這臺(tái)電腦的采購(gòu)成本是多少？ 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 17 ? 用貨幣資金購(gòu)買材料 （ 或賒購(gòu) ） ， 形成生產(chǎn)儲(chǔ)備 ， 借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行 。 企業(yè) 籌集 資金 途徑 所有者（投資人）投入的資金 向債權(quán)人借入的資金 5 二 、 所有者投入資本的核算 (一 )資本金制度 ? 公司制企業(yè)資本最低限額： 我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本金制度 有限責(zé)任公司： 3萬(wàn)；（ 1人有限公司： 10萬(wàn)） 股份有限公司： 500萬(wàn)； 上市股份公司 5000萬(wàn) 6 （二）企業(yè)接受投資的物質(zhì)形態(tài) ? 貨幣投資 ? 實(shí)物投資 ? 證券投資 ? 無(wú)形資產(chǎn)投資 ? …… 7 （三）投入資本的核算 實(shí)收資本 減少的資本金 所有者投入的 資本額 期末所有者投資的 實(shí)有數(shù) 所有者權(quán)益類賬戶 注意：股份有限公司投入資本賬戶 ——股本 8 投入資本的舉例 2021年 1月， 南江公司成立， 收到投資者投入的 貨幣資金 200 000元， 存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)， 每臺(tái)價(jià)值 50 000元； 專利權(quán)一項(xiàng)， 價(jià)值 80 000元 借： 銀行存款 200 000 固定資產(chǎn) 100 000 無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 380 000 實(shí)收資本 380000 9 三、借入資金的核算 （ 一 ） 借款的分類 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中 ， 為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 第四章 借貸記賬法的應(yīng)用 2 本章教學(xué)內(nèi)容 資金籌集過程賬戶設(shè)置和核算 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置和核算 生產(chǎn)過程賬戶設(shè)置和核算 銷售過程賬戶設(shè)置和核算 利潤(rùn)形成與分配賬戶設(shè)置和核算 3 資金籌集 資金使用 （循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 材料