【正文】 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 — 月末在產(chǎn)品成本 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 ?分配的公式： 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 匯集的制造費(fèi)用總額 各產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用 分配率 在實(shí)際工作中通過“ 制造費(fèi)用 ” 明細(xì)賬資料匯總而來 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費(fèi)用。實(shí)際工作中，是通過 “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集的。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 ?“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 ? 折舊費(fèi)的計(jì)提： ?折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 ?某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 折舊率 ?計(jì)提的核算 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 700元。 固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值 —固定資產(chǎn)折舊 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 所反映的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值中，減去 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的 貸方余額 所反映的固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值的累計(jì)數(shù)，即可求得截止本期期末 固定資產(chǎn)的凈值 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 累計(jì)折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值 期末余額： 已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 固定資產(chǎn) 期初余額： 增加數(shù) （原始價(jià)值） 減少數(shù) （原始價(jià)值） 期末余額： 累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 前期提取數(shù) （價(jià)值損耗） ▲ 生產(chǎn)產(chǎn)品用 ▲ 管理部門用 期末余額： 折舊提取 數(shù) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原始價(jià)值 損耗價(jià)值 ★ “累計(jì)折舊”賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 固定資產(chǎn)概念 ?指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過程費(fèi)用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門進(jìn)行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費(fèi)用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： ? 直接材料費(fèi) ? 直接人工費(fèi) ? 制造費(fèi)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫存商品 — 甲 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進(jìn)行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶等 。 （ 7） 上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價(jià) 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價(jià) 10元每千克 ， 共計(jì)16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 共計(jì) 12 800元；合計(jì) 28 800元 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進(jìn)下列原材料 ， 未驗(yàn)收入庫 ， 貨款尚未支付 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買價(jià)等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費(fèi)用 分配率 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識(shí)點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費(fèi)用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 借：材料采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 【 例 5】 乙材料驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計(jì)算出材料采購成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 ② 賒購 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4