【正文】 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 ?制造費用的歸集： ?材料費用： 660 ?工資費用： 300 ?計提折舊： 1200 ?其他費用：辦公費 190，水電費 200 ?合計： 2550 ?制造費用的分配： ?分配標準： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2 借：制造費用 1 200 貸：累計折舊 1 200例 4 借： 制造費用 — 辦公費 190 — 水電費 200 貸： 銀行存款 390 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。 制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 900 貸：庫存商品 — A 6 900 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 ※ 財務(wù)成果核算的任務(wù) ? 企業(yè)的財務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的 凈利潤或凈虧損 ， 是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要綜合性指標 。貨款尚未收到 。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 ?制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算圖 ? 生產(chǎn)過程費用的核算有兩個內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用 ， 如材料 、 工資 、 福利費 、 折舊費 、 修理費等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用 ， 最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本 。增值稅率 17%。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費 。 第三節(jié) 資金進入企業(yè)的核算 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 一、接受投資的核算 【 例 】 企業(yè)收到 H公司投入的貨幣資金 350 000元 ， 款項存入銀行 。 ? 特點： 凡在本期發(fā)生而且應(yīng)從本期收入中取得補償?shù)馁M用 ， 不論其是否已經(jīng)在本期實際付出貨幣資金 ， 均應(yīng)作為本期的費用處理 。 ? 特點： 凡是本期實際以現(xiàn)金付出的費用 ， 不論其應(yīng)否在本期收入中取得補償 ， 均應(yīng)作為本期的費用處理； 凡在本期實際收到現(xiàn)金的收入 ， 不論其應(yīng)否歸屬于本期 ，均應(yīng)作為本期的收入處理 。 公允價值，是指資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 ? 分配的標準： ? 材料的重量 、 體積 、 買價等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 采購費用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費用 各種材料的分配標準合計 某種材料應(yīng)分 配的采購費用 = 該材料的分配標準 采購費用 分配率 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識點： 采購費用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費用明細項目分欄 。 ?“ 累計折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 累計折舊 生產(chǎn)使用的機器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 ? 折舊費的計提： ?折舊費的計提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 ?某期應(yīng)計提的折舊費＝期初固定資產(chǎn)的原始價值 折舊率 ?計提的核算 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 管理費用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 4】 企業(yè)計提制造部門固定資產(chǎn)折舊費 700元。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門人員工資 1 500元 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 主營業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 銷售成本的確認 銷售收入的確認 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：營業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 620 — 應(yīng)交教育費附加 180 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價 60元 ， 增值稅率 17%。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費用 — 管理費用 — 財務(wù)費用 +— 投資收益 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 購買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 （ 7） 上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠