【正文】 ：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2022 貸：銀行存款 5000 —— 乙產(chǎn)品 1000 制造費(fèi)用 1000 管理費(fèi)用 1000 用現(xiàn)金支付管理部門(mén)購(gòu)買(mǎi)辦公用品 400元，車(chē)間購(gòu)買(mǎi)辦公用品 200元。 （六）固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊 3000元，其中車(chē)間計(jì)提 2022元，管理部門(mén)計(jì)提 1000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 壞賬準(zhǔn)備 ＋ － 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額 每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（年末） 余：已經(jīng)計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： 企業(yè)售出甲產(chǎn)品一批，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，款已收到存入銀行。 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5000 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 5000 1企業(yè)發(fā)生壞賬損失 2022元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 預(yù)收賬款 ＋ － ①購(gòu)貨方發(fā)貨后沖銷的數(shù)額 ②退回購(gòu)貨方多付的貨款 收到的預(yù)收款項(xiàng) 余：尚未償付的預(yù)收賬款 壞賬準(zhǔn)備： 資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu)。 借：預(yù)提費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 500 用銀行存款支付本季度利息 1500元。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ＋ － 本期發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)入“ 本年利潤(rùn) ” 1其他應(yīng)收款：資產(chǎn)類，核算企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。（磨損價(jià)值） 折舊：固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中由于使用而逐漸損耗的那部分價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為折舊。 借：在建工程 5000 貸：銀行存款 5000 該設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：材料 —— A材料 20220 貸：銀行存款 23400 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)向 M公司購(gòu)進(jìn) A材料，發(fā)票注明價(jià)款 50000元，增值稅 8500元，款項(xiàng)未付，料已入庫(kù)。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、業(yè)務(wù)舉例： 企業(yè)收到某投資人 100000元的貨幣資金投入，存入銀行。 企業(yè)收到國(guó)家以廠房作為的投資，價(jià)值 800000元。 借：材料 —— A材料 50000 貸：應(yīng)付賬款 —— M公司 58500 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 用銀行存款償還 M公司貨款 58500元。 借：固定資產(chǎn) 241000 貸：在建工程 241000 主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借：在建工程 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程核算 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 期間費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各項(xiàng)原料、輔助材料費(fèi) 直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用：在生產(chǎn)車(chē)間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 其他應(yīng)收款 ＋ － 發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng) 收回的款項(xiàng) 余：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 如：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；租入包裝物支付的押金等。（已經(jīng)預(yù)提） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息 1500元。 核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是 “ 應(yīng)收賬款 ” 的備抵賬戶。 借：壞賬準(zhǔn)備 2022 貸 ：應(yīng)收賬款 2022 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 產(chǎn)品售出，貨款收回： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （一）銷售商品 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收貨款方式銷售： ①預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 ②向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫(kù)存商品 （三）支付銷售費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸 ：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷售稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸 ：銀行存款 ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅金： ②交納稅款： —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ①計(jì)提時(shí)： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 。企業(yè)可自行確定計(jì)提方法、計(jì)提比例。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 思考題： “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容能否與 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容有聯(lián)系？ 答案：在 《 資產(chǎn)負(fù)債表中 》 ―預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶期末借方余額，應(yīng)合并在“ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 10000 貸：材料 —— A材料 20220 —— 乙產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2022 （二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 用轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi) 5000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 2022元， B產(chǎn)品耗用 1000元，車(chē)間一般耗用 1000元，行政管理部門(mén)耗用 1000元。所以，固定資產(chǎn)價(jià)值減少不能直接計(jì)入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶，而要通過(guò) “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶反映。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：在途物資 —— 甲材料 10000 貸：銀行存款