【正文】 應(yīng)交營業(yè)稅） 稅率 7% ★ 應(yīng)交增值稅 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 ★ 應(yīng)交教育費(fèi)附加 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費(fèi)稅 +應(yīng)交營業(yè)稅） 稅率 3% 營業(yè)費(fèi)用：損益類（損類）主要核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用，該賬戶期末無余額（如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等）。 營業(yè)費(fèi)用 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，按購貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)收賬款 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購貨單位開出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。 應(yīng)收票據(jù) ＋ － 收到商業(yè)匯票 到期收回的應(yīng)收票據(jù)金額 余：尚未到期的票據(jù)金額 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收賬款：負(fù)債類，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，按購貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 預(yù)收賬款 ＋ － ①購貨方發(fā)貨后沖銷的數(shù)額 ②退回購貨方多付的貨款 收到的預(yù)收款項(xiàng) 余：尚未償付的預(yù)收賬款 壞賬準(zhǔn)備： 資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu)。 核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是 “ 應(yīng)收賬款 ” 的備抵賬戶。 估計(jì)壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。企業(yè)可自行確定計(jì)提方法、計(jì)提比例。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 壞賬準(zhǔn)備 ＋ － 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額 每期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（年末） 余：已經(jīng)計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： 企業(yè)售出甲產(chǎn)品一批，價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，款已收到存入銀行。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)向 A公司出售產(chǎn)品 1000個(gè)， 50元 /個(gè)（不含稅），增值稅稅率 17%，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到 A公司簽發(fā)的三個(gè)月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。 借：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 58500 貸 ：（同上） 假設(shè)：三個(gè)月的商業(yè)匯票到期，收回貨款。 借：銀行存款 58500 貸 ：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 58500 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定收到 M公司交來購買甲產(chǎn)品預(yù)付款 35100元，存入銀行。 借：銀行存款 35100 貸 ：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 向 M公司發(fā)出甲產(chǎn)品貨款 30000元，增值稅 5100元。 借：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工出售的甲產(chǎn)品成本 8000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 8000 貸 ：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 8000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 2022元支付廣告費(fèi)。 借：營業(yè)費(fèi)用 2022 貸 ：銀行存款 2022 用銀行存款 1000元支付 A產(chǎn)品的搬運(yùn)費(fèi)。 借：營業(yè)費(fèi)用 1000 貸 ：銀行存款 1000 企業(yè)本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 350元，教育費(fèi)附加 150元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅 5000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加 150元。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） 5000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 貸 ：銀行存款 5500 企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為 100000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 5%。 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 5000 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 5000 1企業(yè)發(fā)生壞賬損失 2022元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷。 借：壞賬準(zhǔn)備 2022 貸 ：應(yīng)收賬款 2022 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 產(chǎn)品售出，貨款收回： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （一）銷售商品 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收貨款方式銷售： ①預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 ②向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 （三）支付銷售費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸 ：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷售稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸 ：銀行存款 ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅金： ②交納稅款： —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ①計(jì)提時(shí)： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！