【正文】 300 王某出差回來，報銷差旅費 2400元，差額用現(xiàn)金支付。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15000 貸：應(yīng)付工資 50000 —— 乙產(chǎn)品 10000 制造費用 5000 管理費用 20220 月末按工資總額的 14%計提福利費，以銀行存款實際支付。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 發(fā)放職工工資 50000元。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費用 1000 貸：待攤費用 1000 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金 1000元。 借：預(yù)提費用 1500 貸：銀行存款 500 用銀行存款支付本季度利息 1500元。其中一、二月份已經(jīng)預(yù)提 1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān) 500元。 （六）固定資產(chǎn)計提折舊 計提本月固定資產(chǎn)的折舊 3000元，其中車間計提 2022元，管理部門計提 1000元。 制造費用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =40000 =33600（元） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 75000元。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費用 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 貸：應(yīng)付工資 —— 乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用 結(jié)算工資： 提取福利費 ：（工資總額 14%） 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 貸：銀行存款 —— 乙產(chǎn)品 制造費用 管理費用 提取現(xiàn)金： 發(fā)放工資： 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）跨期攤提費用 待攤費用： 預(yù)提費用： A 預(yù)付時： A 預(yù)提時： B 攤銷時： B 支付時： 借：待攤費用 貸：銀行存款 借：制造費用 貸：待攤費用 管理費用 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)提費用 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 （六）固定資產(chǎn)計提折舊 借：制造費用 貸：累計折舊 管理費用 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （七）月末結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費用 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 貸：制造費用 —— B產(chǎn)品 （八）產(chǎn)品完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 —— B產(chǎn)品 制造費用分配率 = 本期制造費用總額 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（工資）之和 某產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用 =該種產(chǎn)品生產(chǎn)工時（工資） 制造費用分配率 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第四節(jié) 銷售過程的核算 一、主要賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入：損益類（益類）主要核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所發(fā)生的收入，按銷售產(chǎn)品的名稱設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶期末無余額。 主營業(yè)務(wù)成本 ＋ － 已銷售產(chǎn)品的實際成本 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類（損類）主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，該賬戶期末無余額。 其他應(yīng)交款 ＋ － 各項費用的已交納金額 企業(yè)應(yīng)交納的費用金額 注：主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 余：應(yīng)交而未交的費用金額 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ ★ 應(yīng)交消費稅 =銷售收入（不含稅） 消費稅稅率 20% （生產(chǎn)并銷售的消費品） ★ 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交營業(yè)稅） 稅率 7% ★ 應(yīng)交增值稅 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 ★ 應(yīng)交教育費附加 =（應(yīng)交增值稅 +應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交營業(yè)稅） 稅率 3% 營業(yè)費用：損益類（損類）主要核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的銷售費用，該賬戶期末無余額（如：運輸費、包裝費、保險費、廣告費等）。 應(yīng)收賬款 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項 應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購貨單位開出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。 預(yù)收賬款 ＋ － ①購貨方發(fā)貨后沖銷的數(shù)額 ②退回購貨方多付的貨款 收到的預(yù)收款項 余：尚未償付的預(yù)收賬款 壞賬準(zhǔn)備： 資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu)。 估計壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 壞賬準(zhǔn)備 ＋ － 企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失數(shù)額 每期計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額（年末） 余：已經(jīng)計提尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： 企業(yè)售出甲產(chǎn)品一批，價款 10000元，增值稅 1700元，款已收到存入銀行。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到 A公司簽發(fā)的三個月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。 借：銀行存款 58500 貸 ：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 58500 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定收到 M公司交來購買甲產(chǎn)品預(yù)付款 35100元，存入銀行。 借：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工出售的甲產(chǎn)品成本 8000元。 借：營業(yè)費用 2022 貸 ：銀行存款 2022 用銀行存款 1000元支付 A產(chǎn)品的搬運費。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 150 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅 5000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費附加 150元。 借：管理費用 —— 計提的壞賬準(zhǔn)備 5000 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 5000 1企業(yè)發(fā)生壞賬損失 2022元，經(jīng)批