【正文】 部門耗用 1000元。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2100 貸：銀行存款 7000 —— 乙產(chǎn)品 1400 制造費用 700 管理費用 2800 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 提取現(xiàn)金 50000元，備發(fā)工資。 財務費用 500 思考題： “ 預提費用 ” 賬戶的內(nèi)容能否與 “ 待攤費用 ” 賬戶的內(nèi)容有聯(lián)系？ 答案：在 《 資產(chǎn)負債表中 》 ―預提費用 ” 賬戶期末借方余額，應合并在“ 待攤費用 ” 項目內(nèi)反映。 主營業(yè)務稅金及附加 ＋ － 按規(guī)定計算的應交納的銷售稅金及附加 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 其他應交款：負債類，核算企業(yè)除了應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交款項。企業(yè)可自行確定計提方法、計提比例。 借：主營業(yè)務成本 —— 甲產(chǎn)品 8000 貸 ：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 8000 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 2022元支付廣告費。 借：壞賬準備 2022 貸 ：應收賬款 2022 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要賬務處理總結(jié)： 產(chǎn)品售出，貨款收回： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票： 借：應收賬款（應收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） （一）銷售商品 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預收貨款方式銷售： ①預收貨款時： 借：銀行存款 貸 ：預收賬款 ②向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時： 借：預收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務成本 貸 ：庫存商品 （三）支付銷售費用 借：營業(yè)費用 貸 ：銀行存款 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）計算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項銷售稅金 借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金 —— 應交消費稅 —— 應交城市維護建設稅 其他應交款 —— 應交教育費附加 借：應交稅金 —— 應交增值稅（已交稅額） —— 應交消費稅 其他應交款 —— 應交教育費附加 貸 ：銀行存款 ①計算結(jié)轉(zhuǎn)各項稅金： ②交納稅款： —— 應交城市維護建設稅 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計提壞賬準備 ①計提時： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時： 借：管理費用 —— 計提的壞賬準備 貸 ：壞賬準備 借：壞賬準備 貸 ：應收賬款 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 。 借：銀行存款 35100 貸 ：預收賬款 —— M公司 35100 向 M公司發(fā)出甲產(chǎn)品貨款 30000元，增值稅 5100元。 核算企業(yè)計提的壞賬準備數(shù)額及沖銷的實際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是 “ 應收賬款 ” 的備抵賬戶。 主營業(yè)務收入 ＋ － ①銷售退回 ②月末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 銷售產(chǎn)品的收入 主營業(yè)務成本：損益類（損類）主要核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本，按商品品種設置明細賬，該賬戶期末無余額。（已經(jīng)預提） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：預提費用 1000 貸：銀行存款 1500 企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息 1500元。 借：管理費用 2400 貸：其他應收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 400 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費用 月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 10000元，車間管理人員工資 5000元，企業(yè)管理人員工資 20220元。 其他應收款 ＋ － 發(fā)生其他應收的款項 收回的款項 余：尚未收回的其他應收款項 如：應收的各種賠款罰款；應向職工收取的各種墊付款項；租入包裝物支付的押金等。如：職工的醫(yī)療衛(wèi)生費用、困難補助費、醫(yī)務和福利人員的工資等。 折舊費：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價值的減少。 （ “ 營業(yè)費用 ” 的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷售過程核算再具體講解） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 一、主要賬戶設置 生產(chǎn)成本：成本類，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用。 借：固定資產(chǎn) 241000 貸：在建工程 241000 主要賬務處理總結(jié)： 借：在建工程 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 生產(chǎn)費用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 期間費用 直接材料 直接人工 制造費用 管理費用 財務費用 營業(yè)費用 直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實體的各項原料、輔助材料費 直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費 制造費用：在生產(chǎn)車間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。 借：應付票據(jù) —— M公司 35100 貸：銀行存款 35100 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 四、主要賬務處理總結(jié) （材料采購業(yè)務） 料到款已付 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 料到款未付 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 料未到款已付 借：在途物資 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預付款方式購料 預付時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 貨到時： 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款 銀行存款 以商業(yè)匯票購買材料 借：材料 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) 材料到達企業(yè)，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：材料 —— A材料