【正文】 部門耗用 1000元。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 2100 貸：銀行存款 7000 —— 乙產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 2800 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：現(xiàn)金 50000 貸：銀行存款 50000 提取現(xiàn)金 50000元，備發(fā)工資。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 思考題： “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容能否與 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶的內(nèi)容有聯(lián)系？ 答案：在 《 資產(chǎn)負(fù)債表中 》 ―預(yù)提費(fèi)用 ” 賬戶期末借方余額，應(yīng)合并在“ 待攤費(fèi)用 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ＋ － 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的銷售稅金及附加 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤(rùn) ” 其他應(yīng)交款：負(fù)債類，核算企業(yè)除了應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)。企業(yè)可自行確定計(jì)提方法、計(jì)提比例。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 8000 貸 ：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 8000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 2022元支付廣告費(fèi)。 借：壞賬準(zhǔn)備 2022 貸 ：應(yīng)收賬款 2022 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 產(chǎn)品售出，貨款收回： 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （一）銷售商品 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收貨款方式銷售： ①預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 ②向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 （三）支付銷售費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸 ：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷售稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸 ：銀行存款 ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅金： ②交納稅款： —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ①計(jì)提時(shí)： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：應(yīng)收賬款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 。 借：銀行存款 35100 貸 ：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 向 M公司發(fā)出甲產(chǎn)品貨款 30000元，增值稅 5100元。 核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是 “ 應(yīng)收賬款 ” 的備抵賬戶。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ＋ － ①銷售退回 ②月末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤(rùn) ” 銷售產(chǎn)品的收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：損益類（損類）主要核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本，按商品品種設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶期末無余額。（已經(jīng)預(yù)提） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息 1500元。 借：管理費(fèi)用 2400 貸：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 400 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費(fèi)用 月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 10000元，車間管理人員工資 5000元，企業(yè)管理人員工資 20220元。 其他應(yīng)收款 ＋ － 發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng) 收回的款項(xiàng) 余：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 如：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；租入包裝物支付的押金等。如：職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、困難補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)務(wù)和福利人員的工資等。 折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 （ “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” 的具體內(nèi)容到本章第四節(jié)銷售過程核算再具體講解） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 一、主要賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本：成本類，主要核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：固定資產(chǎn) 241000 貸：在建工程 241000 主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借：在建工程 貸：銀行存款 現(xiàn)金 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算 生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 期間費(fèi)用 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 直接材料：構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各項(xiàng)原料、輔助材料費(fèi) 直接人工：生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi) 制造費(fèi)用：在生產(chǎn)車間，為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 借：應(yīng)付票據(jù) —— M公司 35100 貸：銀行存款 35100 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 四、主要賬務(wù)處理總結(jié) （材料采購(gòu)業(yè)務(wù)） 料到款已付 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 料到款未付 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 料未到款已付 借：在途物資 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)付款方式購(gòu)料 預(yù)付時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 貨到時(shí)： 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 以商業(yè)匯票購(gòu)買材料 借：材料 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本。 借：材料 —— A材料