【正文】 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第四章 賬戶和借貸記賬法的具體應(yīng)用 第一節(jié) 籌資過(guò)程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 借入資金（從銀行） 接受投資（所有者） 二、主要賬戶設(shè)置 現(xiàn)金：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金 現(xiàn) 金 ＋ － 庫(kù)存現(xiàn)金的增加 庫(kù)存現(xiàn)金的減少 余：實(shí)有數(shù)額 銀行存款 ＋ － 存款的增加 存款的減少 余：實(shí)有數(shù)額 銀行存款：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)，可按開戶銀行、幣種設(shè)置明細(xì)。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 固定資產(chǎn)：資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)各種房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況及結(jié)存情況。 固定資產(chǎn) ＋ － 固定資產(chǎn)原價(jià)的增加 固定資產(chǎn)原價(jià)的減少 余：實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的取得和攤銷情況。 無(wú)形資產(chǎn) ＋ － 增加：購(gòu)入、接受投入、自行創(chuàng)造 減少：攤銷 余：攤余價(jià)值 （按原始價(jià)值記錄，折舊暫時(shí)不考慮） 例：商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 短期借款：負(fù)債類，主要核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期在 一年以內(nèi)（含一年） 的各種借款。 短期借款 － ＋ 借款償還時(shí)的數(shù)額 借款借入時(shí)的數(shù)額 余：尚未償還的借款數(shù)額 實(shí)收資本：所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)接受所有者投入 資本 的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。 實(shí)收資本 － ＋ 撤資（減少）（考試不考） 接受投入的資本 余：資本金的是有數(shù)額 長(zhǎng)期借款：負(fù)債類， … 一年以上 … （除期間以外，核算內(nèi)容同短期借款） 資本：貨幣資金、廠房、設(shè)備、材料、商標(biāo)、專利等。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、業(yè)務(wù)舉例： 企業(yè)收到某投資人 100000元的貨幣資金投入，存入銀行。 企業(yè)收到國(guó)家以廠房作為的投資，價(jià)值 800000元。 企業(yè)收到以土地使用權(quán)作為的投資，價(jià)值 2022000元。 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 借：固定資產(chǎn) 800000 貸：實(shí)收資本 800000 借：無(wú)形資產(chǎn) 2022000 貸：實(shí)收資本 2022000 4： 企業(yè)因購(gòu)入固定資產(chǎn)而向銀行借款 500000元，期限 3年，款項(xiàng)已存入銀行。 借：銀行存款 500000 貸：長(zhǎng)期借款 500000 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)因流動(dòng)資金不足，向銀行借款 80000元，期限 6個(gè)月，款項(xiàng)已存入銀行。 償還三個(gè)月前向銀行借入的 80000元借款。 借：銀行存款 80000 貸：短期借款 80000 借：短期借款 80000 貸：銀行存款 80000 四、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借入資金 借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款 接受投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) （二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù) 二、主要賬戶設(shè)置 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) 在途物資：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本做材料核算時(shí)的材料采購(gòu)成本，按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。 在途物資 ＋ － 已付款但尚未到達(dá)企業(yè)的材料成本 驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本 余：尚未到達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫(kù)的材料成本 （買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi)） 材料成本 實(shí)際成本 計(jì)劃成本 （在途物資） （材料采購(gòu)） → 購(gòu)買時(shí)的價(jià)格 → 原材料在市場(chǎng)上價(jià)格變動(dòng)頻繁，采購(gòu)次數(shù)多，企業(yè)采購(gòu)成本管理的需要。 （ 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 》 ） （ 《 初級(jí)職稱 》 ） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 材料：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)庫(kù)存材料的收入、支出、結(jié)存情況，按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。 材料 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 發(fā)出材料的實(shí)際成本 余：庫(kù)存材料的實(shí)際成本 （收） （支：往車間發(fā)做產(chǎn)品） 在途物資 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本 材料 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 應(yīng)付賬款：負(fù)債類，主要核算企業(yè)因采購(gòu)材料而應(yīng)付給供應(yīng)單位的貨款，按供應(yīng)單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款 － ＋ 已經(jīng)支付的款項(xiàng) 應(yīng)該支付的款項(xiàng) 余：尚未支付的款項(xiàng) 應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類，主要核算企業(yè)簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票等內(nèi)容。 應(yīng)付票據(jù) － ＋ 票據(jù)到期支付的票款 開出商業(yè)匯票的面值 余：尚未支付的票據(jù)面值 匯票 銀行匯票 商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)付賬款：資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款 ＋ － 預(yù)付的款項(xiàng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 收到所購(gòu)材料，沖減原預(yù)付款 余：實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 應(yīng)交稅金：負(fù)債類，主要核算企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金及其交納情況，按稅種設(shè)置明細(xì)賬。（例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等） 應(yīng)交稅金 ＋ － 已經(jīng)交納的稅款 應(yīng)該交納的各種稅金 余：未交的稅款 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 應(yīng)交稅金明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅（價(jià)外稅） 增值稅：是指從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ＋ － 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 余：應(yīng)交的稅金 （同銷售商品業(yè)務(wù)取得的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶關(guān)聯(lián)） （同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)“ 在途物資 ” 、“ 材料 ” 兩個(gè)賬戶關(guān)聯(lián)） 余：多交的稅金和未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人 一般納稅人（稅率 17%）（ 默認(rèn) ） 小規(guī)模納稅人（稅率 3%） 應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 – 進(jìn)項(xiàng)稅額（舉例說(shuō)明） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、主要業(yè)務(wù)核算 單選題：購(gòu)入 A材料 1000公斤， 20元 /公斤（不含增值稅），增值稅 3400元，運(yùn)費(fèi) 1200元，裝卸費(fèi) 200元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40公斤（經(jīng)核查是合理?yè)p耗）。 A材料的實(shí)際成本是（ ） A、 20200元 B、 21200元 C、 21400元 D、 24800元 C 用銀行存款購(gòu)買 A材料 1000公斤，單價(jià) 20元（不含稅），增值稅稅率 17%，材料已到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。 借：材料 —— A材料 20220 貸：銀行存款