基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第2版高職-第五章借貸記賬法的應(yīng)用(已修改)
2025-01-10 12:41 本頁(yè)面
【正文】 課件制作： 上海電機(jī)學(xué)院 ２１世紀(jì)高職高專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)系列教材 主 編： 李占國(guó) 全國(guó)高職高專教育 “ 十一五 ” 規(guī)劃教材 國(guó)家精品課程教材 第五章 借貸記賬法的應(yīng)用： 以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為例 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)的基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 第二節(jié) 生產(chǎn)要素業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 國(guó)家精品課程教材 接收定單或 根據(jù)市場(chǎng)需求 組織材 料供應(yīng) 材料 儲(chǔ)備 投 料 在產(chǎn)品 加 工 半成 品庫(kù) 領(lǐng) 用 產(chǎn)成品 裝 配 完 成 銷 售 收取貨款 第一節(jié) 制造業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 一、制造業(yè)基本經(jīng)營(yíng)流程圖 國(guó)家精品課程教材 供應(yīng)過(guò)程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 生產(chǎn)過(guò)程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 銷售過(guò)程的資金形態(tài)轉(zhuǎn)化 二、制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 貨幣資金 資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn) 儲(chǔ)備資金 資金分配與退出 資金籌集 國(guó)家精品課程教材 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算 三、供應(yīng)階段采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 生產(chǎn)要素業(yè)務(wù)的核算 國(guó)家精品課程教材 一、資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （一）資金籌集渠道 1．借款 向金融機(jī) 構(gòu)借款 向社會(huì)公 眾借款 發(fā)行股票 發(fā)行債券 短期借款 長(zhǎng)期借款 國(guó)家精品課程教材 （一）資金籌集渠道 2．吸收投資 國(guó)家投入資本金 法人（企業(yè)）投入資本金 個(gè)人投入資本金 外商投入資本金 投資形式： 實(shí)物 貨幣 無(wú)形資產(chǎn) 證券 投資主體 國(guó)家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 投資人收回的資本 實(shí)際收到的投入資本 余額： 實(shí)有的投入資本 實(shí)收資本 借方 貸方 資本公積 因轉(zhuǎn)增資本而減少的金額 因資本溢價(jià)等原因而增加的金額 余額： 實(shí)有的資本公積金 借方 貸方 國(guó)家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 歸還的各種借款額 取得的各種借款金額 余額： 期末尚未歸還的借款 金額 短期借款 借方 貸方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的本期轉(zhuǎn)出數(shù) （期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額） 借方 貸方 國(guó)家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 實(shí)際支付的利息費(fèi)用額 應(yīng)付利息的發(fā)生額 余額： 應(yīng)付而未付的利息 費(fèi)用 應(yīng)付利息 借方 貸方 國(guó)家精品課程教材 （三）主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 原材料 無(wú)形資產(chǎn) （等） 貸：實(shí)收資本 【 P85 例 51 —— 例 54 】 國(guó)家精品課程教材 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積 借：資本公積 貸：實(shí)收資本 【 P86 例 56】 【 P86 例 55 】 國(guó)家精品課程教材 （ 1） 7月 1日借入款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：短期借款 （ 2） 7月起，每月末結(jié)算利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 【 P87 例 58】 【 P86 例 57】 國(guó)家精品課程教材 （ 3）借款到期還本付息 借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 【 P87 例 59】 國(guó)家精品課程教材 二、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算 1． 固定資產(chǎn)的概念： （ P87） 固定資產(chǎn) ：指使用期限在一年以上 ， 且單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上 ， 并永遠(yuǎn)保持其原有實(shí)物形態(tài)的勞動(dòng)資料 。 2． 固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 （ 原價(jià) 、 實(shí)際成本 ） = 取得 、 并使其達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí)所發(fā)生的一切合理 、 必要的支出 。 包括：買價(jià) 、 運(yùn)雜費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、安裝費(fèi) 、 調(diào)試費(fèi)等 。 國(guó)家精品課程教材 二、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算 3． 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶： 增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 余額： 期末結(jié)存固定 資產(chǎn)的原始價(jià)值 固定資產(chǎn) 借方 貸方 國(guó)家精品課程教材 二、購(gòu)建固定資產(chǎn)的核算 3． 核算應(yīng)設(shè)置的賬戶： 借方 貸方 在建工程 購(gòu)買固定資產(chǎn)時(shí)支付的價(jià)款（不含增值稅）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。 轉(zhuǎn)出安裝完工的在建工程的全部支出，即原始價(jià)值。 余額： 尚未完工的在建工程的支出 國(guó)家精品課程教材 4． 購(gòu)建固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 （ 1） 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 按其實(shí)際成本 （ 買價(jià) +運(yùn)雜費(fèi) +包裝費(fèi)等 ） 借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 （ 或：應(yīng)付賬款 ） P88 【 例 510】 國(guó)家精品課程教材 （ 2） 購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn) a. 購(gòu)入固定資產(chǎn) ， 支付款項(xiàng)時(shí)： 借：在建工程 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 貸：銀行存款 b. 發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)： ① 領(lǐng)用材料 借：在建工程 貸：原材料 ② 支付工資 、 調(diào)試費(fèi) 借：在建工程 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 或：銀行存款 ） c. 安裝完畢 ， 經(jīng)驗(yàn)收交付使用： 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 P88 【 例 511】 國(guó)家精品課程教材 三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 （一）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 1. 購(gòu)買原材料，并與供貨單位辦理結(jié)算。 2. 支付材料貨款（買價(jià) +增值稅）。 運(yùn)雜費(fèi) 3. 支付各種 采購(gòu)費(fèi)用 入庫(kù)以前的挑選整理費(fèi) 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 應(yīng)有買方支付的其他費(fèi)用 4. 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) 材料的采購(gòu)成本 （ =買價(jià) +采購(gòu)費(fèi)用） 國(guó)家精品課程教材 （二）賬戶的設(shè)置 1.“材料采購(gòu) ” 賬戶 ——反映材料在采購(gòu)?fù)局兴l(fā)生的采購(gòu)成本及采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)情況的成本費(fèi)用類賬戶。 材料采購(gòu) 借
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