【正文】 制作與教學(xué) 渤海石油職業(yè)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系 會(huì)計(jì)教研室 版權(quán)所有 Copyright169。 19972046 第四章 借貸記賬法的運(yùn)用 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷售、利潤業(yè)務(wù)的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 2/54 一、投入資本的核算： （一）實(shí)收資本的核算： 實(shí)收資本反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的資本。投資者對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，既可以用貨幣資金投資，也可以用實(shí)物和無形資產(chǎn)投資。 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 （二）“實(shí)收資本”的帳戶設(shè)置 實(shí)收資本 企業(yè)收到投資者投入的資本 企業(yè)因縮小規(guī)模等而減少的資本 現(xiàn)有資本額 借 貸 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 3/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 例 1 企業(yè)于 2022年 3月 5日收到 A公司投入資金 180000元，存入銀行；收到 B公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值 100000元，專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值 55000元。 會(huì)計(jì)分錄 借：銀行存款 180000 固定資產(chǎn) 100000 無形資產(chǎn) 55000 貸：實(shí)收資本 — A公司 180000 — B公司 155000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 4/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 “ 資本公積 ” 的帳戶設(shè)置： 資本公積 ① 接受捐贈(zèng) ② 股本、資本的溢價(jià) ③ 外幣資本折算差額 ④ 無法償還的應(yīng)付帳款轉(zhuǎn)入 ① 轉(zhuǎn)入實(shí)收資本的資本公積 ② 外幣資本折算差額 實(shí)有的資本公積 （二）資本公積的核算： 資本公積反應(yīng)企業(yè)非積累增加的資本。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 5/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 例 2 企業(yè)于 2022年 3月 14日收到甲公司捐贈(zèng)的資金 80000 元，存入銀行。 借：銀行存款 80000 貸：資本公積 80000 例 3 新興公司由甲、乙、丙三人出資 300000元建成，一年后，丁出資 150000元加入本公司，此后，公司注冊(cè)資本變更為 400000每人占公司股權(quán)的 25%。 借：銀行存款 150000 貸：實(shí)收資本 100000 資本公積 — 資本溢價(jià) 50000 收到丁投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 6/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 例 4 甲股份有限公司委托某金融機(jī)構(gòu)發(fā)行股票 300000股，每股面值 10元，每股售價(jià) 15元，協(xié)議規(guī)定，按照收入 3%收取手續(xù)費(fèi)，股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已撥入企業(yè)存款戶。 股票收入 =300000 15=4500000 （元） 股 本 =300000 10=3000000（元） 應(yīng)支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) =4500000 3%=135000（元） 企業(yè)實(shí)際收到款項(xiàng) =4500000— 135000=4365000（元） 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 4365000 貸：股本 3000000 資本公積 — 股本溢價(jià) 1365000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 7/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 二、借入資本的核算 （一）短期借款 短期借款的概念： 短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)的借款。 短期借款的帳戶設(shè)置： 短期借款 企業(yè)借入的短期借款本金 企業(yè)到期償還的短期借款本金 借 貸 尚未償還的短期借款本金 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 8/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 短期借款利息每季度支付一次，并且在季末。 例 5 企業(yè)于 2022年 3月 5日向銀行借入為期 6個(gè)月借款 100000元，年利率 4%，存入企業(yè)存款戶。 借入款項(xiàng)時(shí)的帳務(wù)處理： 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 的帳戶設(shè)置 ： 反映企業(yè)因籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金發(fā)生的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ① 借款利息 ② 匯兌損益 ③ 承兌手續(xù)費(fèi) 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶 借方的財(cái)務(wù)費(fèi)用 國家財(cái)務(wù) 制度規(guī)定 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 9/54 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 “ 預(yù)提費(fèi)用 ” 的帳戶設(shè)置： 預(yù) 提 費(fèi) 用 預(yù)先提取計(jì)入成本的費(fèi)用 已經(jīng)支付的預(yù)提費(fèi)用 預(yù)先提取尚未支付的預(yù)提費(fèi)用 待攤費(fèi)用 例 6 企業(yè)于 2022年 1月 1日向銀行借入為期 1年借款 100000元，年利率 6%，存入企業(yè)存款戶。 其償還時(shí)間為 2022年 1月 1日，年利息為 6000元，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，按財(cái)務(wù)制度每季度支付一次。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 10/54 每月預(yù)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 每季度支付利息時(shí)： 借：預(yù)提費(fèi)用 1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 1500 到期還本時(shí)： 借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 第一節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 11/54 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、固定資產(chǎn)購買和自行建造的核算 ： （一）與固定資產(chǎn)相關(guān)的帳戶設(shè)置： 固 定 資 產(chǎn) 固定資產(chǎn)原值的增加數(shù) 固定資產(chǎn)原值的減少數(shù) 固定資產(chǎn)原值的實(shí)有數(shù) “ 固定資產(chǎn) ” 帳戶 在建工程 固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生的料、工、費(fèi) 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)成本 尚未完工的固定資產(chǎn)成本 “ 在建工程 ” 的帳戶 基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件 梁志堅(jiān)版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 lzj版權(quán)所有 Copyright169。 15732046 2022/2/9 12/54 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 （二）購入固定資產(chǎn)的帳務(wù)處理： 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，按購入時(shí)的買價(jià)、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，借記 “ 固定資產(chǎn) ” 帳戶，貸 “ 銀行存款 ”