【正文】 方 貸方 發(fā)生的材料的買價(jià)和采購費(fèi)用 驗(yàn)收入庫轉(zhuǎn)入 “ 原材料 ”賬戶借方的實(shí)際采購成本 期末余額 ： 表示在途材料的實(shí)際采購支出 明細(xì)賬：應(yīng)按原材料品種設(shè)置。 國家精品課程教材 2.“原材料 ” 賬戶 —核算庫存材料成本的增減變動及其結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶 。 原材料 借方 貸方 已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本 發(fā)出、領(lǐng)用材料的實(shí)際成本 期末余額： 表示結(jié)存材料的實(shí)際成本 明細(xì)賬：應(yīng)按原材料的種類、名稱等設(shè)置。 國家精品課程教材 3.“應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ——反映和監(jiān)督企業(yè)因采購物資和接受勞務(wù)而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)。 應(yīng)付賬款 實(shí)際償付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)（包括價(jià)款、增值稅和代墊運(yùn)雜費(fèi)） 期末余額： 表示企業(yè)尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng) 明細(xì)賬：應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置。 借方 貸方 國家精品課程教材 4.“應(yīng)付票據(jù) ” 賬戶 ——核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出、承兌的商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）。 應(yīng)付票據(jù) ① 支付到期承兌的商業(yè)匯票數(shù)額 ② 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)的數(shù)額 企業(yè)開出的承兌匯票數(shù)額 期末余額： 表示尚未到期的應(yīng)付票據(jù)款 借方 貸方 國家精品課程教材 5.“預(yù)付賬款 ” 賬戶 ——核算企業(yè)因購物而預(yù)先付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款 預(yù)付的貨款額 一般為收到材料時沖銷預(yù)付款的數(shù)額 期末余額： 表示未收到材料的預(yù)付款項(xiàng) 明細(xì)賬：應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置。 借方 貸方 國家精品課程教材 6．“應(yīng)交稅費(fèi)” 賬戶 ——核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)（包括：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等）。 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 應(yīng)交納的各種稅費(fèi) （余額： 多交的稅費(fèi) ） 期末余額： 未交的稅費(fèi) 國家精品課程教材 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 （ 1）進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 2）已交稅金 （ 1）銷項(xiàng)稅額 （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （ 3）出口退稅 期末余額： 多上交或尚未抵扣的增值稅額 期末余額： 尚未交納的增值稅額 國家精品課程教材 （四）帳務(wù)處理 1．購進(jìn)材料，款付訖。 【 P91 例 511】 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2．采購材料，款未付。 【 P91 例 513】借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 — 單位 國家精品課程教材 3．購進(jìn)材料，用商業(yè)匯票支付。 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) — 單位 【 P92 例 515】 4．采用預(yù)付款方式購買材料 （ 1）預(yù)付款： 借：預(yù)付賬款 — 單位 貸：銀行存款 【 P91 例 514】 國家精品課程教材 （ 2）收到上述材料，根據(jù)發(fā)票和運(yùn)單： 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款 — 單位 （ 3）預(yù)付款與實(shí)際應(yīng)付款結(jié)算，多退少補(bǔ)收到退款時 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 — 單位 補(bǔ)付貨款時 借：預(yù)付賬款 — 單位 貸：銀行存款 【 P92 例 516】 國家精品課程教材 5．支付采購材料的運(yùn)雜費(fèi) （ 1）若：一次購買一種材料，則：發(fā)生的采購費(fèi)用直接計(jì)入該種材料的采購成本之中。 （ 2）若：一次購買多種材料，共同發(fā)生采購費(fèi)用，則：需按購進(jìn)材料的重量（或數(shù)量）比例進(jìn)行分配，合理記入各自的采購成本。 公式： P93 國家精品課程教材 5．支付采購材料的運(yùn)雜費(fèi) 借：材料采購 — 材料 貸：銀行存款 （庫存現(xiàn)金） 【 P92 例 517】 6．材料驗(yàn)收入庫 ，結(jié)轉(zhuǎn)其采購成本 借：原材料 — 材料 貸：材料采購 — 材料 【 P93 例 518】 國家精品課程教材 一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 二、設(shè)置的主要賬戶 三、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 第二節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 國家精品課程教材 是指制造業(yè)企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的 能夠用貨幣額表現(xiàn)的諸如固定資產(chǎn)的磨 損、材料和勞動力的耗費(fèi)等的各項(xiàng)生產(chǎn) 耗費(fèi)。 一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 、歸集和分配 生產(chǎn)費(fèi)用 國家精品課程教材 一、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接材料 直接人工 該產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 + + 國家精品課程教材 二、設(shè)置的主要賬戶 1.“生產(chǎn)成本 ” —用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的全部生產(chǎn)費(fèi)用 ， 并據(jù)以計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本費(fèi)用類賬戶 。 生產(chǎn)成本 本期發(fā)生的應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用（含直接計(jì)入的直接費(fèi)用以及月末經(jīng)分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用） 轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶借方的完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)出額 期末余額： 月末在產(chǎn)品成本 借方 貸方 國家精品課程教材 2.“制造費(fèi)用 ” —用來歸集和分配在車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)所發(fā)生的不便于直接計(jì)入“ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶各項(xiàng)間接費(fèi)用的成本費(fèi)用類賬戶 。 制造費(fèi)用 本期在車間范圍內(nèi)實(shí)際所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用 月末經(jīng)分配后轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶借方的制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出額 該賬戶月末經(jīng)分配結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 明細(xì)賬：應(yīng)按生產(chǎn)車間設(shè)置，并在賬內(nèi)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄。 借方 貸方 國家精品課程教材 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 ——反映企業(yè)應(yīng)付給職工的各種薪酬。 應(yīng)付職工薪酬 本月實(shí)際支付給的職工薪酬 登記本月結(jié)算的應(yīng)付給職工的各種薪酬 期末余額： 尚未支付的職工薪酬 借方 貸方 國家精品課程教材 4.“累計(jì)折舊 ” —反映和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所使用的所有固定資產(chǎn)的折舊額的提取和注銷情況。 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)因出售、報(bào)廢等原因減少時已累計(jì)提取折舊額的注銷 每月提取的固定資產(chǎn)折舊額 期末余額： 現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提折舊的累計(jì)額 固定資產(chǎn)的凈值 = “固定資產(chǎn) ” 賬戶的借方余額－ “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的貸方余額 借方 貸方 國家精品課程教材 “ 庫存商品 ” —核算企業(yè)生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫可供銷售的各種庫存產(chǎn)成品實(shí)際成本 。 庫存商品 完工驗(yàn)收入庫從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶轉(zhuǎn)來的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 因銷售等原因所出庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 期末余額： 庫存產(chǎn)成