【正文】 ? 應(yīng)付賬款 ? 原材料 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司 在途材料 的增減變化及結(jié)余情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶設(shè)置：按照材料的品質(zhì)種設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 材料采購 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買價以及支付的采購費用 本期減少額： 入庫材料的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)付賬款 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 企業(yè)應(yīng)當設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時 ， 應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細賬戶的設(shè)置：按照稅金費的種類 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 —— 應(yīng)交增值稅 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅 ， 實行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 增值稅是一種價外稅 。 增值稅的承擔(dān)者為最終的消費者 。由購買者支付 ， 銷售者代收代交 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 供應(yīng)過程 （進貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進項稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項稅額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進項稅額 銷項稅額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 銀行存款 借 貸 材料采購 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購 ② 賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價 ， 價款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價稅合計 4446元 ， 以銀行存款支付 。 借：材料采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ① 現(xiàn)購 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 款項尚未支付 。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 進項稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ② 賒購 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 ③ 償還貨款 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識點： 采購成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 ? 采購成本＝材料買價＋采購費用 ? 采購成本的歸集 ? 在實際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 材料采購 ” 明細賬進行歸集。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計算出材料采購成本，會計上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 【 例 4】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運費 。 借：材料采購 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 【 例 5】 乙材料驗收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本 ， 其中買價6000元 ， 運費 500元 。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸：材料采購 — 乙材料 6 500 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 材料采購、入庫的基本賬務(wù)處理 采購結(jié)算貨款時： 借：材料采購 — 材料 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購 —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫后，會計人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：材料采購 — 材料 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識點： 采購費用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費用 。 ? 分配的標準： ? 材料的重量 、 體積 、 買價等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 采購費用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費用 各種材料的分配標準合計 某種材料應(yīng)分 配的采購費用 = 該材料的分配標準 采購費用 分配率 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識點： 采購費用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 其中甲 、 乙材料分別購入 2022千克和 3000千克 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 采購費用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進下列原材料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。增值稅率 17%。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運費 480元 ， 運達倉庫的裝卸費 240元 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運到 ， 以現(xiàn)金支付運費 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運費 540元 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產(chǎn)等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產(chǎn)成品倉庫 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 進行生產(chǎn)費用的核算 ? 有關(guān)勞動資料耗費 ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動耗費