【正文】 000 實(shí)收資本 5 500 000 ⑤ 借：長期借款 350 000 貸：銀行存款 350 000 ⑥ 借：原材料 70 000 貸：實(shí)收資本 70 000 返回 第三章 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 28 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 長期借款賬戶對應(yīng)關(guān)系 長期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 賬戶結(jié)構(gòu) :貸方登記增加數(shù) 。借方登記減少數(shù) 。余額在貸方。 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 企業(yè) 供應(yīng)商 倉 庫 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、采購業(yè)務(wù)的的基本內(nèi)容 ? 用貨幣資金購買材料，形成生產(chǎn)儲備，借以保證生產(chǎn)過程的不斷進(jìn)行。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)方 企業(yè) 材料 （或貨物） 現(xiàn)金、銀行存款等 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 采購業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司 在途材料 的增減變化及結(jié)余情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶設(shè)置：按照供應(yīng)單位和物資的品質(zhì)種設(shè)置 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 在途物資 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期增加額： 在途材料的買價(jià)以及支付的采購費(fèi)用 本期減少額： 入庫材料的實(shí)際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 在途材料的實(shí)有數(shù) 本期貸方發(fā)生額 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 2. 應(yīng)付賬款 ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照客戶單位名稱設(shè)置 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付賬款 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付賬款 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 尚未支付的應(yīng)付賬款 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ① 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ② 用途：反映和監(jiān)督公司因購買材料 、 商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出 、 承兌的商業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷 。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：負(fù)債類科目 ② 用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅費(fèi) 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅金費(fèi)的種類 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 —— 應(yīng)交增值稅 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅 ， 實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ? 增值稅是一種價(jià)外稅 。 增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者 。由購買者支付 ， 銷售者代收代交 。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程 （進(jìn)貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項(xiàng)稅額 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 借 貸 在途物資 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購 ② 賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 5】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價(jià) ， 價(jià)款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價(jià)稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 借：在途物資 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ① 現(xiàn)購 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 6】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價(jià)款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 借：在途物資 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ② 賒購 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 7】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 借：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 貸：銀行存款 7 020 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 ③ 償還貨款 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識點(diǎn)： 采購成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn) ? 采購成本的組成 ? 材料采購成本＝材料買價(jià)＋其他采購費(fèi)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 采購成本的歸集 ? 在實(shí)際工作中，采購成本的歸集是通過 “ 在途材料 ” 明細(xì)賬進(jìn)行歸集。 ? 采購成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫，并已計(jì)算出材料采購成本，會計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫存材料。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 8】 企業(yè)以銀行存款 500元支付乙材料運(yùn)費(fèi) 。 借：在途物資 — 乙材料 500 貸：銀行存款 500 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 【 例 9】 乙材料驗(yàn)收入庫 ， 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本 ， 其中買價(jià)6000元 ， 運(yùn)費(fèi) 500元 。 ④ 材料入庫 借：原材料 6 500 貸：在途物資 — 乙材料 6 500 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 采購結(jié)算貨款時(shí)： 借：在途物資 — 材料 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（現(xiàn)購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付賬款（賒購業(yè)務(wù)） 應(yīng)付票據(jù)（賒購 —— 商業(yè)匯票結(jié)算） 貸方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 材料入庫后，會計(jì)人員做賬： 借：原材料 — 材料 貸：在途物資 — 材料 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 —— 一次購入多種或多類材料 ， 發(fā)生一筆采購費(fèi)用 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買價(jià)等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費(fèi)用 分配率 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 【 例 10】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費(fèi)用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 其中甲 、 乙材料分別購入 2022千克和 3000千克 。 第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：在途物資 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 會計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進(jìn)下列原材