《基礎(chǔ)會計第五章下》ppt課件-文庫吧
2024-12-23 16:33 本頁面
【正文】 人工費(fèi)用的核算 月末分配計算的職工薪酬 實際支付的職工薪酬 余額 :應(yīng)付 未付 的職工薪酬 如為借方余額則表示 多支付 的職工薪酬 需設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”賬戶， 性質(zhì)： 屬于負(fù)債賬戶； 用途： 核算企業(yè)應(yīng)付給職工各種薪酬總額與實際發(fā)放情況，并反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬結(jié)算情況 結(jié)構(gòu)如下： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 職工工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬 職工工作崗位與人工費(fèi)用的歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 在建工程 ?借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)人工費(fèi)用 ） ? 制造費(fèi)用 （ 車間管理人工費(fèi)用 ） ? 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人工費(fèi)用 ） ? 銷售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷售機(jī)構(gòu)人工費(fèi)用 ） ? 在建工程 （ 企業(yè)基建人工費(fèi)用 ） ? 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 ? —— 職工福利 ? —— 社會保險費(fèi) ? … ? （二） 人工費(fèi)用的核算 例：企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 360萬元，準(zhǔn)備發(fā)放工資等。 借：庫存現(xiàn)金 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 例：企業(yè)以現(xiàn)金 360萬元發(fā)放職工工資、獎金、津貼等。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 如果通過銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，則發(fā)放工資等的分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 （二） 人工費(fèi)用的核算 例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi) 504 000元。 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 504 000 貸：銀行存款 504 000 例 2：勞資部門送來的本月工資匯總表：生產(chǎn)工人工資 100 000元，其中給生產(chǎn) A產(chǎn)品的工人工資 60 000元，給生產(chǎn) B產(chǎn)品的工人工資 40 000元，車間管理人員工資 5 000元 ,廠部行政管理人員工資 2 000元 ,銷售機(jī)構(gòu)人員工資 1 000元 。 借： 生產(chǎn)成本 A 60 000 B 40 000 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 2 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸 : 應(yīng)付職工薪酬－工資 108000 （三）制造費(fèi)用的核算 固定資產(chǎn) 在生產(chǎn)過程中的 特點(diǎn)： 能長期參加生產(chǎn)過程，基本上保持原有實物形態(tài)，其價值會隨著磨損程度逐漸地、部分地減少，形成生產(chǎn)費(fèi)用，并轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去。 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價值，在會計上稱為 固定資產(chǎn)折舊。 為了使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶能按固定資產(chǎn)的 原始價值 反映其增減變動和結(jié)存情況。就需要 專門設(shè)置一個用來反映固定資產(chǎn) 損耗價值（即折舊） 的賬戶，就是 “ 累計折舊 ” 賬戶 。 （三）制造費(fèi)用的核算 “累計折舊”帳戶 ， 性質(zhì) 屬于資產(chǎn)類賬戶，用途： 用來核算固定資產(chǎn)累計折舊情況的賬戶。結(jié)構(gòu) 如下： 累計折舊 提取 的折舊額（即價值損耗） 固定資產(chǎn)折舊減少或注銷 余額：現(xiàn)有固定產(chǎn) 累計折舊額 “固定資產(chǎn) ” 賬戶的 借方余額 “累計折舊 ”賬戶的 貸方余額 = 固定資產(chǎn)的 凈值 （三）制造費(fèi)用的核算 的賬務(wù)處理 每月計提折舊時 ： ? 借： 制造費(fèi)用 — 車間 (生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) ? 管理費(fèi)用 (行政部門用固定資產(chǎn)折舊額 ) ? 貸： 累計折舊 ? 實例 企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊 ,其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 8 600元 ,行政部門 4 500元 . ? 借： 制造費(fèi)用 —— 車間 8 600 ? 管理費(fèi)用 4 500 ? 貸：累計折舊 13 100 （三）制造費(fèi)用的核算 ? ? 除折舊費(fèi)用外，生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)活動發(fā)生的其它費(fèi)用，如辦公費(fèi)，水電費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、 等等。這些費(fèi)用在發(fā)生時，直接計入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶的借方，有關(guān)賬戶的貸方 。 ? 例 以存款支
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