《基礎會計第五章下》ppt課件-全文預覽
【正文】 3000 貸：銀行存款 3000 ⑩ 現金支付銷售商品的場地租賃費 150元 借：銷售費用 150 貸：庫存現金 150 利潤的構成與計算 營業(yè) 利潤 利潤 總額 營業(yè)外 收入 營業(yè)外 支出 = + 銷售 費用 管理 費用 財務 費用 營業(yè) 收入 營業(yè)稅金 及附加 營業(yè) 成本 凈利潤 = 利潤總額 所得稅 資產減 值損失 + 公允價值 變動收益 + 投資 收益 ?（一）期間費用的核算 ? 管理費用 銷售費用 財務費用 發(fā)生數 發(fā)生數 發(fā)生數 結轉數 結轉數 結轉數 本年利潤 ? （一）期間費用的核算 ? 【 例 】 出差人員李好報銷差旅費 2460元。 ? 構成： ? 營業(yè)外收入 ：固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、處置無形資產凈收益、罰款收入等。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 【 例 】 以銀行存款向希望工程捐贈 10000元。一般按本年凈利潤的 10％ 提取，如累計法定盈余公積超過注冊資本 50％ 以上的，可不再提取。 向投資者分配利潤或股利 。 提取任意盈余公積 。 借：營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 84 800 【 例 】 期末將所有營業(yè)外支出 30000元轉入本年利潤。 (一 )營業(yè)外收支的核算 凈利潤形成過程的核算 (一 )營業(yè)外收支的核算 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 本年利潤 發(fā)生的營業(yè)外收入 發(fā)生的營 業(yè)外支出 期末結轉 期末結轉 營業(yè)外收入、支出明細賬按收、支項目設置三欄式 (一 )營業(yè)外收支的核算 【 例 】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入，存入銀行 。 借：管理費用 126 320 貸：庫存現金 126 320 【 例 】 用銀行存款支付自銷產品運費。 借：應收票據 90 000 貸：主營業(yè)務收入 9 000 ?【 例 7】 結轉 A產品成本 ， A產品的成本為6900 元 。 借：應收賬款 10 000 貸：主營業(yè)務收入 10 000 ?【 例 4】 結轉 B產品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權平均成本法計算 B產品的單位平均成本為200 元 。 暫不考慮增值稅 。產品銷售以后要將已銷售商品的成本進行結轉。 借：銀行存款 15500 貸：主營業(yè)務收入 ——A產品 15500 ② 銷售 B產品 2件 ,不含稅 4900元 , 對方開出商業(yè)匯票抵付 價款與稅金 .（欠款交易） 暫不考慮增值稅。 用途： 核算銷售產品、提供勞務等主要經營業(yè)務所發(fā)生的收入。 （四）完工產品成本的計算與結轉 月末在生產成本明細賬中計算出完工產品成本，將其轉入 “ 庫存商品 ” 賬戶。 ? 例 以存款支付水電費 1200元計 :車間 1000元 ,廠部 200元 . 借 :制造費用 1000 管理費用 200 貸 :銀行存款 1200 三、生產業(yè)務核算的賬務處理 （三）制造費用的核算 借：生產成本 ——A產品 ——B產品 貸：制造費用 —— 車間 分配制造費用應編制的會計分錄： 制造費用的分配結轉是指將某一生產單位本期所發(fā)生的制造費用采用適當的分配標準分配給各受益對象。就需要 專門設置一個用來反映固定資產 損耗價值（即折舊） 的賬戶，就是 “ 累計折舊 ” 賬戶 。 借：應付職工薪酬 —職工福利 504 000 貸：銀行存款 504 000 例 2：勞資部門送來的本月工資匯總表：生產工人工資 100 000元，其中給生產 A產品的工人工資 60 000元，給生產 B產品的工人工資 40 000元，車間管理人員工資 5 000元 ,廠部行政管理人員工資 2 000元 ,銷售機構人員工資 1 000元 。 結構 如下 管理費用 發(fā)生的各項管理費用 轉入“本年利潤”賬戶的管理費用 結轉后無余額 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 三、生產業(yè)務核算的賬務處理 ? (一）材料費用的核算 ? 發(fā)生材料費用時，應根據領料的部門和用途作如下會計分錄： ? 借：生產成本 —— 產品 (生產產品直接耗用材料 ) ? 制造費用 —— 車間 (車間一般耗用材料 ) ? 管理費用 (行政部門領用材料 ) ? 貸：原
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