《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第五章下》ppt課件-預(yù)覽頁
【正文】 材料 —— 材料 ? 注： 幾種產(chǎn)品共同耗用的材料需按一定的標(biāo)準(zhǔn)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配 核算實(shí)例 ?例 1：根據(jù)發(fā)料匯總表結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用 200 000元 ,其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗料 100 000元 ,生產(chǎn) B產(chǎn)品耗料 50 000元 ,車間一般性耗料 20 000元 ,行政管理用耗料 30 000元。第五章 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)與會(huì)計(jì)分錄的編制（專題） 主講人：楊凌雁 中國海洋大學(xué)碩士 Tel： 18766206726 Email： 青島酒店管理學(xué)院 第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)過程的核算 ? 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 ? 二、 主要賬戶設(shè)置 ? 三、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ? （一）材料費(fèi)用的核算 ? （二）人工費(fèi)用的核算 ? （三）制造費(fèi)用的核算 ? （四）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 成本類賬戶：借增貸減 費(fèi)用類賬戶：借增貸減 收入類賬戶：借減貸增 牢 記 一 、 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算概述 ? 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類 ? 生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類，分為若干項(xiàng)目，即成本項(xiàng)目，包括： ? 直接材料 ? 直接人工 ? 制造費(fèi)用 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 直接計(jì)入產(chǎn)品成本 間接計(jì)入產(chǎn)品成本 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容是 ：歸集和分配已發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品成本。 包括：行政管理部門 人員的工資及福利費(fèi)、廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等。 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 3 600 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 600 000 如果通過銀行將工資轉(zhuǎn)入職工存款賬戶，則發(fā)放工資等的分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 （二） 人工費(fèi)用的核算 例：企業(yè)以銀行存款支付職工福利費(fèi) 504 000元。 為了使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶能按固定資產(chǎn)的 原始價(jià)值 反映其增減變動(dòng)和結(jié)存情況。這些費(fèi)用在發(fā)生時(shí)，直接計(jì)入 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶的借方，有關(guān)賬戶的貸方 。 ? 期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用＝本期完工產(chǎn)品成本＋期末在產(chǎn)品成本 ? 本期完工產(chǎn)品成本 =為期初在產(chǎn)品成本＋本期生產(chǎn)費(fèi)用 期末在產(chǎn)品成本 ? 根據(jù)前述例題登記 “ 制造費(fèi)用 ” 總分類賬戶和 “ 生產(chǎn)成本 ” 總分類賬戶及所屬明細(xì)賬。 主營業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理 ? ? 賬戶的設(shè)置： ? （ 1） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 ? 性質(zhì)： 損益類賬戶。 結(jié)構(gòu) 如下： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 本期應(yīng)收票據(jù)款的增加 本期收回的應(yīng)收票據(jù)款 余額：尚未收回的 應(yīng)收票據(jù)款 （二）主營業(yè)務(wù)收支的會(huì)計(jì)處理 ? ? 賬務(wù)處理 ? （ 1）銷售商品收回貨款或貨款尚未收回 ? 根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄 ? 借：銀行存款 ? （ 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 例：① 銷售 A產(chǎn)品 31件 ,不含稅 15500元 , 通過銀行轉(zhuǎn)賬方式收到貨款 .（現(xiàn)款交易）暫不考慮增值稅。 借：應(yīng)收賬款 —— E單位 12500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——C產(chǎn)品 12500 ④ 10天后收到 C單位轉(zhuǎn)賬支票，償還前項(xiàng)貨款 . 借：銀行存款 12500 貸：應(yīng)收賬款 ——C單位 12500 ? 對銷售商品來講，主營業(yè)務(wù)成本是指已銷售商品的成本。 借：銀行存款 15500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 15500 借：主營業(yè)務(wù)成本 9 000 貸：庫存商品 —Ａ產(chǎn)品 9 000 ?※ 銷售過程賬務(wù)處理 ? 銷售的賬務(wù)處理 ： ? 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） ? 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） ? 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ? 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： ? 借：主營業(yè)務(wù)成本 ? 貸：庫存商品 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價(jià) 300元 ，價(jià)款已收到存入銀行 。 暫不考慮增值稅 。 暫不考慮增值稅 。 借：管理費(fèi)用 2 460 貸：庫存現(xiàn)金 2 460 【 例 】 用現(xiàn)金支付咨詢費(fèi) 126320元。 ? 營業(yè)外支出 ：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 借：營業(yè)外支出 10000 貸：銀行存款 10000 【例】 期末將所有營業(yè)外收入 84 800元轉(zhuǎn)入本年利潤。用于 彌補(bǔ)虧損 和 轉(zhuǎn)增資本 。 本年末未分配利潤＝可供投資者分配的利潤－優(yōu)先股股利－普通股股利
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