【正文】 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅 5000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加 150元。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到 A公司簽發(fā)的三個(gè)月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。 應(yīng)收賬款 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購(gòu)貨單位開(kāi)出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。 制造費(fèi)用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =40000 =33600（元） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費(fèi)用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 75000元。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金 1000元。 借：制造費(fèi)用 270 貸：現(xiàn)金 270 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 貸：現(xiàn)金 2022 職工王某出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2022元，已支付現(xiàn)金。 管理費(fèi)用：損益類（損類），核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 固定資產(chǎn)凈值 = ―固定資產(chǎn) ” 賬戶余額 – ―累計(jì)折舊 ” 賬戶余額。 庫(kù)存商品 ＋ － 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本 發(fā)出商品的成本 余：實(shí)有庫(kù)存數(shù) 生產(chǎn)成本 ＋ － 產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù) 庫(kù)存商品 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計(jì)折舊： 資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu)。如：利息支出、 銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。 借：在建工程 234000 貸：銀行存款 234000 用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運(yùn)費(fèi) 2022元。 借：預(yù)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 收到供貨單位發(fā)來(lái)的 A材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款 100000元，增值稅 17000元，用銀行存款支付差額。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ＋ － 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 余：應(yīng)交的稅金 （同銷售商品業(yè)務(wù)取得的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶關(guān)聯(lián)） （同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)“ 在途物資 ” 、“ 材料 ” 兩個(gè)賬戶關(guān)聯(lián)） 余：多交的稅金和未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人 一般納稅人（稅率 17%）（ 默認(rèn) ） 小規(guī)模納稅人（稅率 3%） 應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 – 進(jìn)項(xiàng)稅額（舉例說(shuō)明） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、主要業(yè)務(wù)核算 單選題：購(gòu)入 A材料 1000公斤， 20元 /公斤（不含增值稅），增值稅 3400元，運(yùn)費(fèi) 1200元，裝卸費(fèi) 200元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40公斤（經(jīng)核查是合理?yè)p耗）。 借：銀行存款 80000 貸：短期借款 80000 借：短期借款 80000 貸：銀行存款 80000 四、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借入資金 借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款 接受投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第二節(jié) 供應(yīng)過(guò)程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) （二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù) 二、主要賬戶設(shè)置 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) 在途物資：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本做材料核算時(shí)的材料采購(gòu)成本，按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。 短期借款 － ＋ 借款償還時(shí)的數(shù)額 借款借入時(shí)的數(shù)額 余：尚未償還的借款數(shù)額 實(shí)收資本：所有者權(quán)益類，主要核算企業(yè)接受所有者投入 資本 的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。 固定資產(chǎn) ＋ － 固定資產(chǎn)原價(jià)的增加 固定資產(chǎn)原價(jià)的減少 余：實(shí)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 無(wú)形資產(chǎn)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的取得和攤銷情況。 借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本 100000 借：固定資產(chǎn) 800000 貸：實(shí)收資本 800000 借：無(wú)形資產(chǎn) 2022000 貸：實(shí)收資本 2022000 4： 企業(yè)因購(gòu)入固定資產(chǎn)而向銀行借款 500000元，期限 3年，款項(xiàng)已存入銀行。 應(yīng)付票據(jù) － ＋ 票據(jù)到期支付的票款 開(kāi)出商業(yè)匯票的面值 余：尚未支付的票據(jù)面值 匯票 銀行匯票 商業(yè)匯票 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)付賬款：資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 借：在途物資 —— 甲材料 10000 貸：銀行存款 11700 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 另外用銀行存款支付上批甲材料運(yùn)費(fèi) 2022元。 固定資產(chǎn)應(yīng)按取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、增值稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 管理費(fèi)用：企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 生產(chǎn)成本 ＋ － ① 直接材料 驗(yàn)收入庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本 余：尚未加工完成的產(chǎn)品成本 ③ 期末分配計(jì)入的制造費(fèi)用 ② 直接人工 制造費(fèi)用：成本類，主要核算生產(chǎn)車間為管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的固定資產(chǎn)修理、折舊等各項(xiàng)費(fèi)用。所以，固定資產(chǎn)價(jià)值減少不能直接計(jì)入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶，而要通過(guò) “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶反映。（預(yù)付在前，攤銷在后） 待攤費(fèi)用 ＋ － 各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生額 預(yù)付時(shí)，“前” 計(jì)入本期企業(yè)成本、費(fèi)用的攤銷額 攤銷時(shí)， “ 后 ” 余：已經(jīng)支付但尚未攤銷數(shù) 如：預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)等。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 10000 貸：材料 —— A材料 20220 —— 乙產(chǎn)品 5000 制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 2022 （二）支付水電費(fèi)、辦公費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 用轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi) 5000元，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品耗用 2022元， B產(chǎn)品耗用 1000元，車間一般耗用 1000元，行政管理