會(huì)計(jì)科目和賬戶及第四章-閱讀頁(yè)
2025-01-22 18:44本頁(yè)面
【正文】 一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系是固定的，不可隨意 “ 拉郎配 ” 。 【 例 】 在上例中， “ 銀行存款 ” 與 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶就互為對(duì)應(yīng)賬戶。 資產(chǎn) /現(xiàn)金 500 資產(chǎn) /存款+500 現(xiàn)金 –500 銀行存款+500 貸方 借方 借 :銀行存款 500 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金500 現(xiàn)金 300元償還前欠購(gòu)貨款。 資產(chǎn) /材料 +600 資產(chǎn) /現(xiàn)金 400 負(fù)債 /應(yīng)付賬款 +200 材料 +600 現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款+200 借方 貸方 貸方 借 :原材料 600 貸 :庫(kù)存現(xiàn)金 400 應(yīng)付賬款 200 （ 五）試算平衡 ◆ 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 ◆ 平衡公式： 庫(kù)存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 ——有借必有貸，借貸必相等 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： ◆ 平衡原理 —會(huì)計(jì)等式的平衡原理 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類 賬戶及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一） 總分類賬戶 ◆ 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外 ,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 銀行存款 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 復(fù)式記賬 平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：企業(yè)用銀行存款 62 000元購(gòu)入甲材料 12 000元，乙材料 40 000元，丙材料 10 000元。貨款 62 000元尚未支付。 在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。 假定生產(chǎn) M、 N兩種產(chǎn)品各消耗 41 000元。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 ▲ 根據(jù) 平行登記的要點(diǎn) ，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 （五） 總賬與明細(xì)賬試算平衡方法 ——編制試算 表 。如 “ 原材料 ” 本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額 95 000 = 明細(xì)賬期初余額合計(jì) 95 000（ 15 000+80 000） 總賬借方發(fā)生額 62 000 = 明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì) 62 000(12 000+40 000+10 000） 總賬貸方發(fā)生額 82 000 = 明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì) 82 000(18 000+60 000+4 000） 總賬期末余額 75 000 = 明細(xì)賬期初余額合計(jì) 75 000（ 9 000+60 000 +6 000） 結(jié)論：平行登記要領(lǐng)：四同四相符
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