【正文】 資產(chǎn)總計 4 7 7 0 0 0 負債及所有者權益總計 4 7 7 0 0 0 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 30000 貸：實收資本 30000 例 6 企業(yè)銷售產(chǎn)品，貨款 30 000元已收存銀行。 例 10：原價出售固定資產(chǎn) 50000元，款暫欠。 分錄： ? 接受大華公司投資 ? 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：實收資本 50000 ? 生產(chǎn)領料 ? 借：生產(chǎn)成本 5000 貸：原材料 5000 ? 購買辦公用品 ? 借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000 ? 出售固定資產(chǎn) ? 借：其他應收款 50000 ? 貸：固定資產(chǎn) 50000 ? 1取現(xiàn)金 ? 借：現(xiàn)金 20220 ? 貸：銀行存款 20220 會計分錄的書寫要求 ? 編號（按經(jīng)濟業(yè)務的順序編） ? 摘要（簡明扼要的說明經(jīng)濟業(yè)務） ? 借貸符號（通常要求先借后貸，書寫中可以左借右貸，或者是上借下貸，貸方通常要縮進兩格） ? 借貸的會計科目 ? 借貸的金額 書寫會計分錄的技術過程 ? 明確業(yè)務事項是否屬于會計核算的內(nèi)容 分析業(yè)務對會計要素的影響 落實到具體會計科目（帳戶） 分析業(yè)務的影響結果 引起具體會計科目（帳戶）的增加、減少 運用復式記帳方法確認經(jīng)濟業(yè)務應記入的帳戶、方向 將分析結果用會計分錄表示出來。 賒購原材料 借：原材料 5000 貸：應付賬款 5000 Dr 應付賬款 Cr Dr 原材料 Cr ① 5000 ① 5000 期初余額： 100000 期初余額： 52022 歸還短期借款 借：短期借款 20220 貸：銀行存款 20220 Dr 銀行存款 Cr Dr 短期借款 Cr ② 20220 ② 20220 期初余額： 50000 期初余額： 36000 收回應收款 借：銀行存款 10000 貸： 應收賬款 10000 Dr 銀行存款 Cr Dr 應收賬款 Cr ② 20220 ③ 10000 ③ 10000 期初余額： 50000 期初余額： 30000 本期發(fā)生額 期末余額 同學們練習一下過帳 盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借：盈余公積 30000 貸：實收資本 30000 銷售并收到銷貨款 借：銀行存款 30000 貸：主營業(yè)務收入 30000 ? 接受大華公司投資 ? 借：固定資產(chǎn) 50000 貸：實收資本 50000 ? 生產(chǎn)領料 ? 借：生產(chǎn)成本 5000 貸：原材料 5000 ? 購買辦公用品 ? 借：管理費用 1000 貸：銀行存款 1000 ? 出售固定資產(chǎn) ? 借：其他應收款 50000 貸：固定資產(chǎn) 50000 ? 1取現(xiàn)金 ? 借：現(xiàn)金 20220 貸：銀行存款 20220 結帳： ? 計算本月發(fā)生額：每個帳戶借方和貸方所有業(yè)務的金額之和 ， 借方發(fā)生額 、 貸方發(fā)生額 。 Dr 賬戶名稱 Cr 期初余額： 10,000 本期借方發(fā)生額： 120,000 本期貸方發(fā)生額： 36,000 期末借方余額 :94,000=10000+12022036000 ① 50,000 ③ 70,000 ② 30,000 ⑥ 6,000 ? 期末余額 =期初余額 +本期增加 本期減少 ? 資產(chǎn)類賬戶 : ? 期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額 ? 負債 、 所有者權益 ? 期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額 編制試算平衡表 ? 期初借方余額合計＝期初貸方余額合計 ? 本期借方發(fā)生額合計＝本期貸方發(fā)生額合計 ? 期末借方余額合計＝期末貸方余額合計 試算平衡表 會計科目 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 1500 500 2022 銀行存款 應收賬款 原材料 固定資產(chǎn) 短期借款 應付賬款 …… 合計 課堂練習： ? 要求： ? 判斷期初余額的方向 ， 編制期初余額試算平衡 。 ? 根據(jù)會計分錄 ， 過帳 、 結賬 。 會計科目 余額 期初余額 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 1, 銀行存款 159, 應收帳款 80, 原材料 310, 周轉(zhuǎn)材料 19, 固定資產(chǎn)（凈） 1,500, 短期借款 110, 應付帳款 120, 實收資本 1,820, 資本公積 20, 合計 期初余額 會計科目 借方 貸方 現(xiàn)金 1, 銀行存款 159, 應收帳款 80, 原材料 310, 低值易耗品 19, 固定資產(chǎn) （ 凈 ） 1,500, 短期借款 110, 應付帳款 120, 實收資本 1,820, 資本公積 20, 合計 2,070, 2,070, 經(jīng)濟業(yè)務： ? 以銀行存款 10,000元購買材料 。 ? 購進材料 40,000元 ， 貨款尚未支付 。 ? 從銀行提取現(xiàn)金 500元備用 。 ? 購進材料 60,000元 ， 其中 30,000元貨款以銀行存款支付 ， 其余 30,000元暫欠