借貸記賬法的應(yīng)用(1)-閱讀頁
2025-06-01 02:15本頁面
【正文】 所得稅費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 ?期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 ?期末，根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，將本期發(fā)生的 所得稅 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 企業(yè)利潤(rùn)分配的主體一般有國(guó)家、投資者、企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部職工；利潤(rùn)分配的對(duì)象主要是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) （二）利潤(rùn)分配的順序 1. 《 公司法 》 第 167條第 2款：公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)以前年度公司虧損的 ,在提取法定公積金之前 ,應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。 企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)當(dāng)使用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)，即可以使用盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。它既是保全企業(yè)資本、防止因?yàn)E分利潤(rùn)而損害債權(quán)人的需要，也是企業(yè)為了擴(kuò)大再生產(chǎn)而通過內(nèi)部積累資金的需要。法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)減去用于罰沒損失和彌補(bǔ)虧損后余額的10％提取，當(dāng)其累計(jì)金額已達(dá)注冊(cè)資本的 50％以上時(shí)，可不再提??；轉(zhuǎn)增資本金以后，其余額不得低于注冊(cè)資本的 25％ （二）利潤(rùn)分配的順序 提取任意盈余公積金； 任意盈余公積是指企業(yè)出于未來發(fā)展的需要，或基于比較謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)策略，從稅后利潤(rùn)中提取的資金。 也就是說，計(jì)提與否及計(jì)提多少可以根據(jù)企業(yè)的具體情況而定。任意盈余公積的提取必須按照公司章程的有關(guān)規(guī)定，或根據(jù)公司董事會(huì)及股東大會(huì)決議進(jìn)行。 ? 股東會(huì)、股東大會(huì)或者董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。 ? 明細(xì)下設(shè)提取盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧、未分配利潤(rùn)等。 核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用 。 借 盈余公積 貸 ① 因補(bǔ)虧而減少數(shù) ② 因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù) ③ 因分配庫存現(xiàn)金股利減少數(shù) 按規(guī)定提取的盈余公積 余額：盈余公積結(jié)存數(shù) 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 2021/6/15 66 “ 應(yīng)付股利 ” — 核算企業(yè)向投資者支付利潤(rùn)情況。 借 應(yīng)付股利 貸 計(jì)算出應(yīng)支付給 投資者利潤(rùn) 實(shí)際支付給投資者利潤(rùn) 余額：應(yīng)付未付利潤(rùn) 的凈利潤(rùn) 本年利潤(rùn) 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入費(fèi)用 2 237 080 轉(zhuǎn)入收入 2 572 080 轉(zhuǎn)入利潤(rùn) 335 000 結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 335 000 （實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 335 000） ※ 年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 455625元 借：本年利潤(rùn) 455625 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 455625 企業(yè)提取盈余公積金。 提取數(shù) =凈利潤(rùn)規(guī)定的提取比率 本例 ： 法定： 455625元 10% = 任意： 455625元 5% = 借：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 分配股利或利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 本例經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，向股東宣告按每股 發(fā)現(xiàn)金股利，公司流通在外股份 1000000股，每股面值 1元。 業(yè)務(wù)基本含義： 應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積補(bǔ)虧 分配數(shù) 213 500 本年合計(jì) 213 500 149 500 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 30000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 2 3 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ”賬戶發(fā)生額借貸相抵后余額在貸方為 。
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