【正文】 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2022元以上，并且使用年限超過 2年的．也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進行反映和核算 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。 ★ 兩個賬戶結(jié)構(gòu)相反，是為了便于比較，計算固定資凈值。 ? 從 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶和 “ 累計折舊 ” 賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容來看，兩者是相同的，把固定資產(chǎn)因使用而損耗的價值記入 “ 累計折舊 ”賬戶的貸方，同把它直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的貸方，并無本質(zhì)上的區(qū)別。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：制造費用 700 貸：累計折舊 700 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 間接投入 的費用 制造費用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 制造費用的歸集 ?制造費用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費用 。 ?制造部門管理人員的工資及福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性、修理期間的停工損失等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 制造費用的分配 ?分配的標準： ?生產(chǎn)工時、機器工時、生產(chǎn)工人工資等。 ?制造費用的歸集： ?材料費用： 660 ?工資費用： 300 ?計提折舊： 1200 ?其他費用：辦公費 190，水電費 200 ?合計： 2550 ?制造費用的分配： ?分配標準： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 700， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 1000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2 借：制造費用 1 200 貸：累計折舊 1 200例 4 借： 制造費用 — 辦公費 190 — 水電費 200 貸： 銀行存款 390 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 5】 月末按照 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配制造費用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 例 5材料 ① ： 2022 直接人工 ② ： 700 制造費用 ⑩ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2022 + 直接人工700 + 制造費用1050 = 3750 庫存商品 — A 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 750 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — B 1060 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 例 5材料 ① ： 4400 直接人工 ② ： 1000 制造費用 ⑩ ： 1500 借方發(fā)生額 ： 6900 B產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 期初在產(chǎn)品1060 + 直接材料4400 + 直接人工1000 + 制造費用1500 = 7960 庫存商品 — B 借：庫存商品 — B產(chǎn)品 7 960 貸：生產(chǎn)成本 — B產(chǎn)品 7 960 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件 ， 并已驗收入庫 。 二 、 資料：新華工廠 5月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1. 用現(xiàn)金購買辦公用品 450元 ， 其中車間辦公用品 200元 ， 企業(yè)管理部門辦公用品 250元 。 3. 領(lǐng)用材料 6 000元 ， 其中車間一般消耗 5 500元 ， 企業(yè)管理部門消耗500元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : 5. 開出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費 4 000元 ， 其中車間設(shè)備的修理費 3 000元 ， 企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費為 1 000元 。 7. 假定上述車間發(fā)生的間接費用是為了管理和組織 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生的 。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會計分錄 。 制造企業(yè)通過產(chǎn)品銷售 ， 收回貨幣資金 ， 以保證企業(yè)再生產(chǎn)的進行 。 ?銷售階段的 主要任務(wù) 是： 考核銷售計劃的執(zhí)行情況 ， 監(jiān)督銷售稅金的及時繳納 ， 確定企業(yè)的銷售收入 、 銷售成本和銷售利潤或虧損 。 ? 第二是與銷售收入配比的銷售成本、銷售稅金以及銷售費用等資金的耗費。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細賬。 （ 3）賬戶結(jié)構(gòu) （ 4）明細賬戶的設(shè)置：按照產(chǎn)品類別設(shè)置明細賬。 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：應(yīng)收賬款 11 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 700 【 例 4】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 6】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票一張 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 6 900 貸：庫存商品 — A 6 900 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 8】 60天后 ， 企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價 250元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價稅合計 2925元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫存商品 — B 2 000 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 ? 含義及內(nèi)容 ?企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的稅金及附加費 。 ? 計算方法 ?(1)消費稅額＝應(yīng)稅銷售額 消費稅率 ?(2)城建稅額＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應(yīng)交額 ） 城建稅稅率 ?(3)教育費附加＝ (當(dāng)期營業(yè)稅＋消費稅＋增值稅應(yīng)交額 ） 教育費附加稅率 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 營業(yè)稅金及附加 ▲ 消費稅、城建稅等 ▲ 教育費附加 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 應(yīng)交稅費 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 營業(yè)稅金及附加 賬戶性質(zhì)：費用類。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 營業(yè)稅金及附加 【 例 12】 按稅法規(guī)定計提本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 620元 ，教育費附加費 180元 。貨款已收到 ， 存入銀行 。貨款尚未收到 。 （ 4） 30日 ， 按出售的兩種產(chǎn)品的實際銷售成本轉(zhuǎn)賬 （ A產(chǎn)品每件 40元 ，B產(chǎn)品每件 115元 ） 。 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 ※ 財務(wù)成果核算的任務(wù) ? 企業(yè)的財務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所實現(xiàn)的 凈利潤或凈虧損 ， 是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的主要綜合性指標 。 因為在企業(yè)經(jīng)濟活動過程中 ， 往往還會發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟活動以外的一些收入和支出 ， 如投資收益 、 罰款支出等 。 ? 賬戶設(shè)置（收入類賬戶） 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 其他業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)成本 ? 指除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括材料銷售、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用及相關(guān)的稅