借貸記賬法的應(yīng)用(1)-wenkub.com
2025-05-08 02:15 本頁(yè)面
【正文】 業(yè)務(wù)基本含義： 應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積補(bǔ)虧 分配數(shù) 213 500 本年合計(jì) 213 500 149 500 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶(hù)分錄： 借：利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 30000 應(yīng)付現(xiàn)金股利 1 2 3 結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ”賬戶(hù)發(fā)生額借貸相抵后余額在貸方為 。 年末結(jié)轉(zhuǎn)本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 455625元 借：本年利潤(rùn) 455625 貸：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 455625 企業(yè)提取盈余公積金。 借 盈余公積 貸 ① 因補(bǔ)虧而減少數(shù) ② 因轉(zhuǎn)增資本減少數(shù) ③ 因分配庫(kù)存現(xiàn)金股利減少數(shù) 按規(guī)定提取的盈余公積 余額：盈余公積結(jié)存數(shù) 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 2021/6/15 66 “ 應(yīng)付股利 ” — 核算企業(yè)向投資者支付利潤(rùn)情況。 ? 明細(xì)下設(shè)提取盈余公積、提取任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利、轉(zhuǎn)作股本的股利、盈余公積補(bǔ)虧、未分配利潤(rùn)等。任意盈余公積的提取必須按照公司章程的有關(guān)規(guī)定，或根據(jù)公司董事會(huì)及股東大會(huì)決議進(jìn)行。法定盈余公積按照稅后利潤(rùn)減去用于罰沒(méi)損失和彌補(bǔ)虧損后余額的10％提取，當(dāng)其累計(jì)金額已達(dá)注冊(cè)資本的 50％以上時(shí)，可不再提?。晦D(zhuǎn)增資本金以后，其余額不得低于注冊(cè)資本的 25％ （二）利潤(rùn)分配的順序 提取任意盈余公積金； 任意盈余公積是指企業(yè)出于未來(lái)發(fā)展的需要，或基于比較謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)策略，從稅后利潤(rùn)中提取的資金。 企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)當(dāng)使用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)，即可以使用盈余公積進(jìn)行彌補(bǔ)。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 ?期末，根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，將本期發(fā)生的 所得稅 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶(hù)。 ? 例：假設(shè)某公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3,000,000元，按照 33%的稅率計(jì)算本期的所得稅。 借：銀行存款 84 800 貸：營(yíng)業(yè)外收入 84 800 【 例 】 企業(yè)用銀行存款支付公益性捐贈(zèng) 20 000元。明細(xì)賬以收入內(nèi)容登記（如捐贈(zèng)利得、政府補(bǔ)助利得）。 ? 非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素 (如自然災(zāi)害等 )造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。不足抵補(bǔ)處置固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值、清理費(fèi)用、處置相關(guān)稅費(fèi)后的凈損失；無(wú)形資產(chǎn)出售損失，指企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)所取得價(jià)款，不足抵補(bǔ)出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值、出售相關(guān)稅費(fèi)的凈損失。 ? 二、營(yíng)業(yè)外支出 ? 營(yíng)業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額中扣除的支出。 ? 3．債務(wù)重組利得，指重組債務(wù)的賬面價(jià)值超過(guò)清償債務(wù)的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額。 ? 營(yíng)業(yè)外收入主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。 投資收益 賬戶(hù)性質(zhì)： 收入類(lèi) 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)： 貸方記增加數(shù)；借方記減少數(shù)；余額在貸方。貸方記本期增加額，借方記本期減少額。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 200 貸：銀行存款 5 200 ※ 如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)應(yīng)： 借：應(yīng)收賬款 5 200 貸：銀行存款 5 200 【 例 】 計(jì)算出企業(yè)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售人員工資，暫未支付。 借：管理費(fèi)用 2 460 庫(kù)存現(xiàn)金 540 貸：其他應(yīng)收款 — 李明 3 000 ※ 分錄中的 “ 貸：其他應(yīng)收款 3 000” 是對(duì)出差人員出差前預(yù)借款的沖銷(xiāo)。包括：利息凈支出（減利息支出）、匯兌凈損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金發(fā)生的其他費(fèi)用等。包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)，以及為銷(xiāo)售本公司產(chǎn)品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利等經(jīng)常性費(fèi)用。 ? （ 1）銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品和材料、提供工業(yè)性勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)收入和成本是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)而獲得收入和發(fā)生的費(fèi)用。第七節(jié) 利潤(rùn)的確認(rèn)與計(jì)量
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