【正文】 80000 四、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借入資金 借：銀行存款 貸：短期借款 長(zhǎng)期借款 接受投資 借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) （二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù) 二、主要賬戶設(shè)置 （一）、原材料的采購(gòu)業(yè)務(wù) 在途物資：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)采用實(shí)際成本做材料核算時(shí)的材料采購(gòu)成本，按材料的種類設(shè)置明細(xì)賬。 應(yīng)付賬款 － ＋ 已經(jīng)支付的款項(xiàng) 應(yīng)該支付的款項(xiàng) 余：尚未支付的款項(xiàng) 應(yīng)付票據(jù)：負(fù)債類，主要核算企業(yè)簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票等內(nèi)容。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ＋ － 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 余：應(yīng)交的稅金 （同銷售商品業(yè)務(wù)取得的 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶關(guān)聯(lián)） （同材料采購(gòu)業(yè)務(wù)“ 在途物資 ” 、“ 材料 ” 兩個(gè)賬戶關(guān)聯(lián)） 余：多交的稅金和未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 納稅人 一般納稅人（稅率 17%）（ 默認(rèn) ） 小規(guī)模納稅人（稅率 3%） 應(yīng)交增值稅 = 銷項(xiàng)稅額 – 進(jìn)項(xiàng)稅額（舉例說明） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、主要業(yè)務(wù)核算 單選題：購(gòu)入 A材料 1000公斤， 20元 /公斤（不含增值稅），增值稅 3400元，運(yùn)費(fèi) 1200元，裝卸費(fèi) 200元，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺 40公斤（經(jīng)核查是合理?yè)p耗）。 借：應(yīng)付賬款 —— M公司 58500 貸：銀行存款 58500 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 從外地購(gòu)入甲材料價(jià)款 10000元，增值稅 1700元，款項(xiàng)已通過銀行支付，材料未到達(dá)企業(yè)。 借：預(yù)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 收到供貨單位發(fā)來的 A材料驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款 100000元，增值稅 17000元，用銀行存款支付差額。 借：材料 貸：在途物資 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （二）、固定資產(chǎn)的購(gòu)建業(yè)務(wù)核算 在建工程：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到使用狀態(tài)前的支出。 借：在建工程 234000 貸：銀行存款 234000 用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運(yùn)費(fèi) 2022元。如：折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、車間管理 人員工資及福利費(fèi)等。如：利息支出、 銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細(xì)賬。 庫(kù)存商品 ＋ － 已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本 發(fā)出商品的成本 余：實(shí)有庫(kù)存數(shù) 生產(chǎn)成本 ＋ － 產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù) 庫(kù)存商品 ＋ － 驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計(jì)折舊： 資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類結(jié)構(gòu)。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶反映固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。 固定資產(chǎn)凈值 = ―固定資產(chǎn) ” 賬戶余額 – ―累計(jì)折舊 ” 賬戶余額。 應(yīng)付福利費(fèi) ＋ － 實(shí)際支付數(shù) 按工資總額 14%計(jì)提 余：結(jié)余數(shù) 待攤費(fèi)用：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)預(yù)先支付的，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 管理費(fèi)用：損益類（損類），核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： （一）生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出 A材料 20220元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10000元，乙產(chǎn)品 5000元，車間一般耗用 3000元，管理部門耗用 2022元。 借：制造費(fèi)用 270 貸：現(xiàn)金 270 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （三）支付、報(bào)銷差旅費(fèi)的業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 貸：現(xiàn)金 2022 職工王某出差，預(yù)借差旅費(fèi) 2022元，已支付現(xiàn)金。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15000 貸：應(yīng)付工資 50000 —— 乙產(chǎn)品 10000 制造費(fèi)用 5000 管理費(fèi)用 20220 月末按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)，以銀行存款實(shí)際支付。 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費(fèi)用 1000 貸：待攤費(fèi)用 1000 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金 1000元。其中一、二月份已經(jīng)預(yù)提 1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān) 500元。 制造費(fèi)用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =40000 =33600（元） 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費(fèi)用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)成本 75000元。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ＋ － 已銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤(rùn) ” 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類（損類）主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，該賬戶期末無(wú)余額。 應(yīng)收賬款 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購(gòu)貨單位開出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。 估計(jì)壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到 A公司簽發(fā)的三個(gè)月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。 借：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工出售的甲產(chǎn)品成本 8000元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 會(huì)計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅 5000元，應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350元，教育費(fèi)附加 1