【正文】 80000 四、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 借入資金 借：銀行存款 貸：短期借款 長期借款 接受投資 借：銀行存款 貸：實收資本 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 第二節(jié) 供應(yīng)過程的核算 一、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容 （一）、原材料的采購業(yè)務(wù) （二）、固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù) 二、主要賬戶設(shè)置 （一）、原材料的采購業(yè)務(wù) 在途物資：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)采用實際成本做材料核算時的材料采購成本，按材料的種類設(shè)置明細賬。 應(yīng)付賬款 － ＋ 已經(jīng)支付的款項 應(yīng)該支付的款項 余：尚未支付的款項 應(yīng)付票據(jù)：負債類，主要核算企業(yè)簽發(fā)或承兌的商業(yè)匯票等內(nèi)容。 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 ＋ － 進項稅額 銷項稅額 余：應(yīng)交的稅金 （同銷售商品業(yè)務(wù)取得的 “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶關(guān)聯(lián)） （同材料采購業(yè)務(wù)“ 在途物資 ” 、“ 材料 ” 兩個賬戶關(guān)聯(lián)） 余：多交的稅金和未抵扣的進項稅額 納稅人 一般納稅人（稅率 17%）（ 默認 ） 小規(guī)模納稅人（稅率 3%） 應(yīng)交增值稅 = 銷項稅額 – 進項稅額（舉例說明） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 三、主要業(yè)務(wù)核算 單選題：購入 A材料 1000公斤， 20元 /公斤（不含增值稅），增值稅 3400元，運費 1200元，裝卸費 200元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 40公斤（經(jīng)核查是合理損耗）。 借：應(yīng)付賬款 —— M公司 58500 貸：銀行存款 58500 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 從外地購入甲材料價款 10000元，增值稅 1700元，款項已通過銀行支付，材料未到達企業(yè)。 借：預(yù)付賬款 50000 貸：銀行存款 50000 收到供貨單位發(fā)來的 A材料驗收入庫，價款 100000元，增值稅 17000元，用銀行存款支付差額。 借：材料 貸：在途物資 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （二）、固定資產(chǎn)的購建業(yè)務(wù)核算 在建工程：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)固定資產(chǎn)尚未達到使用狀態(tài)前的支出。 借：在建工程 234000 貸：銀行存款 234000 用現(xiàn)金支付上述設(shè)備運費 2022元。如：折舊費、 修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、車間管理 人員工資及福利費等。如：利息支出、 銀行手續(xù)費、匯兌損益等。按產(chǎn)品的品種設(shè)置明細賬。 庫存商品 ＋ － 已經(jīng)驗收入庫商品的成本 發(fā)出商品的成本 余：實有庫存數(shù) 生產(chǎn)成本 ＋ － 產(chǎn)品完工驗收入庫 庫存商品 ＋ － 驗收入庫產(chǎn)品的成本 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 累計折舊： 資產(chǎn)類賬戶，負債類結(jié)構(gòu)。 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶反映固定資產(chǎn)的原始價值。 固定資產(chǎn)凈值 = ―固定資產(chǎn) ” 賬戶余額 – ―累計折舊 ” 賬戶余額。 應(yīng)付福利費 ＋ － 實際支付數(shù) 按工資總額 14%計提 余：結(jié)余數(shù) 待攤費用：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)預(yù)先支付的，應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)的分攤期在一年以內(nèi)（包括一年）的各項費用。 管理費用：損益類（損類），核算企業(yè)管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要業(yè)務(wù)核算舉例： （一）生產(chǎn)過程領(lǐng)用材料 倉庫發(fā)出 A材料 20220元，其中用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品 10000元，乙產(chǎn)品 5000元，車間一般耗用 3000元，管理部門耗用 2022元。 借：制造費用 270 貸：現(xiàn)金 270 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （三）支付、報銷差旅費的業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 貸：現(xiàn)金 2022 職工王某出差，預(yù)借差旅費 2022元，已支付現(xiàn)金。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 15000 貸：應(yīng)付工資 50000 —— 乙產(chǎn)品 10000 制造費用 5000 管理費用 20220 月末按工資總額的 14%計提福利費，以銀行存款實際支付。 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費用 1000 貸：待攤費用 1000 攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備的租金 1000元。其中一、二月份已經(jīng)預(yù)提 1000元，三月份當(dāng)月應(yīng)負擔(dān) 500元。 制造費用分配率 = 84000 60000+40000 = 甲產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 =60000 =50400（元） 乙產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用 =40000 =33600（元） 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：生產(chǎn)成本 —— 甲產(chǎn)品 50400 貸：制造費用 84000 —— 乙產(chǎn)品 33600 （八）產(chǎn)品完工驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 企業(yè)甲產(chǎn)品全部完工，驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)成本 75000元。 主營業(yè)務(wù)成本 ＋ － 已銷售產(chǎn)品的實際成本 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加：損益類（損類）主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負擔(dān)的銷售稅金及附加，該賬戶期末無余額。 應(yīng)收賬款 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 已經(jīng)收回的應(yīng)收賬款 余：企業(yè)應(yīng)收而尚未收回的款項 應(yīng)收票據(jù)：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等原因，購貨單位開出商業(yè)匯票的結(jié)算情況。 估計壞賬損失的方法有：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。 借：應(yīng)收賬款 —— A公司 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 假設(shè)：上題中收到 A公司簽發(fā)的三個月的商業(yè)匯票，其他條件一樣。 借：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100 結(jié)轉(zhuǎn)本月完工出售的甲產(chǎn)品成本 8000元。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 500 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費附加 150 會計就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 5500元繳納稅金，應(yīng)交增值稅 5000元，應(yīng)交城市維護建設(shè)稅350元，教育費附加 1