【正文】 折舊費(fèi)：是產(chǎn)品成本的重要組成部分，固定資產(chǎn)折舊實(shí)質(zhì)上就是固定資產(chǎn)價(jià)值的減少。 在具體計(jì)提折舊時(shí)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。如：職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、困難補(bǔ)助費(fèi)、醫(yī)務(wù)和福利人員的工資等。（預(yù)提在前，支付在后） 預(yù)提費(fèi)用 ＋ － 費(fèi)用的實(shí)際支出額 支付時(shí)，“后” 預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 預(yù)提時(shí)， “ 前 ” 余：已經(jīng)預(yù)提尚未支付費(fèi)用 如：預(yù)提借款利息等。 其他應(yīng)收款 ＋ － 發(fā)生其他應(yīng)收的款項(xiàng) 收回的款項(xiàng) 余：尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng) 如：應(yīng)收的各種賠款罰款；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；租入包裝物支付的押金等。 借：制造費(fèi)用 200 貸：現(xiàn)金 600 管理費(fèi)用 400 用現(xiàn)金支付車間修理費(fèi) 270元。 借：管理費(fèi)用 2400 貸：其他應(yīng)收款 —— 王某 2022 現(xiàn)金 400 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）工資費(fèi)用 月末工資按用途結(jié)轉(zhuǎn)、生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 10000元，車間管理人員工資 5000元，企業(yè)管理人員工資 20220元。 （五）跨期攤提費(fèi)用 借：待攤費(fèi)用 6000 貸：銀行存款 6000 企業(yè)用銀行存款支付下半年設(shè)備租金 6000元。（已經(jīng)預(yù)提） 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：預(yù)提費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 1500 企業(yè)三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息 1500元。 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 借：制造費(fèi)用 2022 貸：累計(jì)折舊 3000 管理費(fèi)用 1000 （七）月末將本月發(fā)生的 “ 制造費(fèi)用 ” 按照一定比例（工時(shí)比例或工資比例）分配結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 生產(chǎn)成本 ” 某車間本月發(fā)生制造費(fèi)用 84000元，按生產(chǎn)工人工資比例分配，生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資為 60000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資為 40000元。 主營業(yè)務(wù)收入 ＋ － ①銷售退回 ②月末結(jié)轉(zhuǎn)至 “ 本年利潤 ” 銷售產(chǎn)品的收入 主營業(yè)務(wù)成本：損益類（損類）主要核算企業(yè)已售出商品的生產(chǎn)成本，按商品品種設(shè)置明細(xì)賬，該賬戶期末無余額。 營業(yè)費(fèi)用 ＋ － 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 應(yīng)收賬款：資產(chǎn)類，主要核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料和提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，按購貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 核算企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額及沖銷的實(shí)際發(fā)生的壞賬數(shù)額，是 “ 應(yīng)收賬款 ” 的備抵賬戶。 借：銀行存款 11700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 —— 甲產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 企業(yè)向 A公司出售產(chǎn)品 1000個(gè)， 50元 /個(gè)（不含稅），增值稅稅率 17%，貨已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。 借：銀行存款 35100 貸 ：預(yù)收賬款 —— M公司 35100 向 M公司發(fā)出甲產(chǎn)品貨款 30000元，增值稅 5100元。 借：營業(yè)費(fèi)用 1000 貸 ：銀行存款 1000 企業(yè)本期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 350元，教育費(fèi)附加 150元。 借：壞賬準(zhǔn)備 2022 貸 ：應(yīng)收賬款 2022 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 二、主要賬務(wù)處理總結(jié)： 產(chǎn)品售出，貨款收回： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 產(chǎn)品售出，貨款未收或收到商業(yè)匯票： 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （一）銷售商品 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收貨款方式銷售： ①預(yù)收貨款時(shí)： 借：銀行存款 貸 ：預(yù)收賬款 ②向?qū)Ψ桨l(fā)貨，確定銷售時(shí)： 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （二）結(jié)轉(zhuǎn)已出售產(chǎn)品的成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸 ：庫存商品 （三）支付銷售費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 貸 ：銀行存款 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （四）計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)、交納各項(xiàng)銷售稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸 ：銀行存款 ①計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)稅金： ②交納稅款： —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ （五）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ①計(jì)提時(shí)： ②發(fā)生壞賬，轉(zhuǎn)銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 —— 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 貸 ：壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸 ：應(yīng)收賬款 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 。 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅額） 5000 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350 其他應(yīng)交款 —— 應(yīng)交教育費(fèi)附加 150 貸 ：銀行存款 5500 企業(yè)年末應(yīng)收賬款余額為 100000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提比例為 5%。 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 8000 貸 ：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 8000 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 用銀行存款 2022元支付廣告費(fèi)。 借：應(yīng)收票據(jù) —— A公司 58500 貸 ：（同上） 假設(shè)：三個(gè)月的商業(yè)匯票到期，收回貨款。企業(yè)可自行確定計(jì)提方法、計(jì)提比例。 應(yīng)收票據(jù) ＋ － 收到商業(yè)匯票 到期收回的應(yīng)收票據(jù)金額 余：尚未到期的票據(jù)金額 會計(jì)就業(yè)系統(tǒng)解決方案 天津大成春雪：我們專注快速提升就業(yè)力的事情！ 預(yù)收賬款：負(fù)債類，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，按購貨單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ＋ － 按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的銷售稅金及附加 月末結(jié)轉(zhuǎn)至“ 本年利潤 ” 其他應(yīng)交款：負(fù)債類，核算企業(yè)除了應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤等以外的其他各種應(yīng)交款項(xiàng)。 借：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 7