【正文】 貸：原材料 ——甲材料 575 000 ——乙材料 240 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 43 【 例 2】 本月領(lǐng)用甲材料 80噸，其中生產(chǎn) A產(chǎn)品用 78噸、車間一般消耗 2噸；領(lǐng)用乙材料 160噸，其中生產(chǎn) B產(chǎn)品用 156噸、管理部門用 2噸、銷售機(jī)構(gòu)用 2噸。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 3 360 ——B產(chǎn)品 2 100 制造費(fèi)用 700 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付職工薪酬 7 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 45 （三）制造費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 【 例 1】 以銀行存款購買行政管理部門用的辦公用品 1 000元，生產(chǎn)車間用的辦公用品 800元。 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 104 347 ——B產(chǎn)品 106 547 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 104 347 ——B產(chǎn)品 106 547 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 47 第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 ?一、銷售業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 –主營業(yè)務(wù)收支 –其他業(yè)務(wù)收支 ?二、賬戶設(shè)置 – “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶： 該賬戶是 損益類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常業(yè)務(wù)中取得的收入。 – “ 營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 – “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶： 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位發(fā)生的債權(quán)。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 50 – ―其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售收入或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等收入。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 51 ?三、主營業(yè)務(wù)收支的核算 【 例 1】 銷售產(chǎn)品 A30臺，每臺售價 2 500元，收到貨款，存入銀行。 借：銀行存款 108 880 應(yīng)收票據(jù) 200 000 貸：應(yīng)收賬款 308 880 【 例 5】 發(fā)運(yùn)給大明公司 A產(chǎn)品 20臺，每臺售價 2 500元，貨款已預(yù)收。 借：主營業(yè)務(wù)成本 73 000 貸：庫存商品 ——A產(chǎn)品 45 000 ——B產(chǎn)品 28 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 54 ? 四、其他業(yè)務(wù)收支的核算 【 例 1】 3月 29日，企業(yè)出售多余材料一批，價款 4 000元，增值稅 680元，款項(xiàng)存入銀行。 借：其他業(yè)務(wù)支出 1 800 貸：包裝物 1 800 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 55 第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算 ? 一、利潤業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容 –利潤的形成： –營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加 －銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用 －資產(chǎn)減值損失 ＋公允價值變動收益 （－公允價值變動損失） ＋投資收益（－投資損失） –利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 –凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 56 –利潤的分配： ?彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損： 企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ)。法定盈余公積金用于生產(chǎn)發(fā)展、預(yù)留后備、彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 57 ? 二、賬戶設(shè)置 – “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰沒收入、處置無形資產(chǎn)凈收益等。 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 58 – “本年利潤 ” 賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算公司在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。 – “ 利潤分配 ” 賬戶： 該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。 借：主營業(yè)務(wù)收入 2 274 000 其他業(yè)務(wù)收入 134 000 投資收益 79 280 營業(yè)外收入 84 800 貸：本年利潤 2 572 080 【 例 2】 企業(yè)在會計(jì)期末將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)費(fèi)用（除所得稅外）轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 37 500 貸：盈余公積 37 500 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 62 【 例 6】 年末，向投資者分配利潤 80 000元。借方登記已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費(fèi)用，貸方登記應(yīng)由各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，借方余額表示尚未攤銷的余額。 –區(qū)別： ? 性質(zhì)不同，待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)，流動資產(chǎn)；預(yù)提費(fèi)用屬負(fù)債，流動負(fù)債； ? 待攤費(fèi)用是支付在前，攤銷在后；預(yù)提費(fèi)用是攤配在前，支付在后； ? 待攤費(fèi)用不會出現(xiàn)貸方余額；預(yù)提費(fèi)用是先按計(jì)劃預(yù)提后實(shí)際支付，可能出現(xiàn)借方余額，一旦出現(xiàn)借方余額，其性質(zhì)已轉(zhuǎn)變?yōu)榇龜傎M(fèi)用。年利率為 6％，利息按季支付。 借：預(yù)提費(fèi)用 15 000 貸：銀行存款 15 000 （ 4）償還短期借款。 借：銀行存款 109 280 貸：交易性金融資產(chǎn) 100 000 投資收益 9 280 【 例 5】 企業(yè)用設(shè)備一臺進(jìn)行投資，設(shè)備原價 12萬元，已提折舊 4萬元，投資作價 8萬元。 【 例 3】 企業(yè)購買有價證券價值 10萬元。 借：銀行存款 1 000 000 貸：短期借款 1 000 000 （ 2）確認(rèn) 6月短期借款利息 (預(yù)提方式 )。 借：待攤費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款 12 000 ※ 記入 “ 待攤費(fèi)用 ” 賬戶，而不是在付款時全部記入當(dāng)期費(fèi)用，這樣的處理方法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。貸方登記預(yù)先按月提取的費(fèi)用，借方登記實(shí)際支付的費(fèi)用，貸方余額表示已經(jīng)預(yù)提而尚未實(shí)際支付的費(fèi)用。 借：利潤分配 ——未分配利潤 113 500 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 33 500 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 80 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 63 第七節(jié) 其他業(yè)務(wù)的核算 ?一、待攤、預(yù)提費(fèi)用 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)）：凡是應(yīng)該計(jì)入本期的費(fèi)用和收入，無論本期是否實(shí)際收到或支出款項(xiàng)，均應(yīng)計(jì)入本期。 （ 2 572 080－ 2 072 080） 25％＝ 125 000 借：所得稅費(fèi)用 125 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 125 000 借：本年利潤 125 000 貸：所得稅費(fèi)用 125 000 【 例 4】 將凈利潤轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶。余額若最終在貸方，表示公司歷年積存的未分配利潤，若在借方，表示歷年積存的未彌補(bǔ)虧損。年末將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤由該賬戶借方轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 ” 賬戶的貸方，或?qū)⒈灸臧l(fā)生的凈虧損從該賬戶的貸方轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 賬戶的借方，年度結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶無余額。 – “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶： 該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 ?向投資者分配股利： 提取公積金和公益金后，可向投資者分配利潤。若 5年內(nèi)企業(yè)的虧損仍未彌補(bǔ)完，不得再用稅前利潤彌補(bǔ)，應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ)。 借：其他業(yè)務(wù)支出 3 200 貸：原材料 3 200 【 例 3】 3月 2日，企業(yè)出租包裝物一批，收到出租包裝物的租金收入 2 600元，款存銀行。 借：銷售費(fèi)用 23 000 貸：銀行存款 23 000 【 例 7】 按本期應(yīng)交增值稅額的 7％計(jì)算本期應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 3 000元。 借：應(yīng)收賬款 264 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——A 100 000 ——B 164 000 2021/6/16 《會計(jì)學(xué)原理》 52 【 例 3】 根據(jù)合同規(guī)定，預(yù)收大明公司購買 A產(chǎn)品 20臺的貨款 50 000元，貨款已存入銀行。 – “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶： 該賬戶是損益類賬戶，用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，如材料銷售、包裝物出租、提供