《賬戶與復(fù)式記賬新》ppt課件(文件)
【正文】 對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所應(yīng)用的方法 復(fù)式記賬 填制會(huì)計(jì)憑證 登記賬簿 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 設(shè)置賬戶 經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù) 設(shè)置賬戶 復(fù)式記賬 填制和審核憑證 登記賬簿 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 成本計(jì)算 財(cái)產(chǎn)清查 會(huì)計(jì)方法關(guān)系圖 第三章 賬戶與復(fù)式記賬 ?會(huì)計(jì)要素的具體化 ——會(huì)計(jì)賬戶 ?復(fù)式記賬法原理 ?賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表 一 會(huì)計(jì)要素的再分類 —— 會(huì)計(jì)科目 （一）會(huì)計(jì)科目的含義 將會(huì)計(jì)要素按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行歸類 ,每一類別的名稱即為會(huì)計(jì)科目。 由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法 . 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 (咸亨酒店 ) 單式記賬法 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 現(xiàn)金 1000文 500文購(gòu) 入茴香豆 30文 Q前欠 120文 現(xiàn)金賬記+1000 現(xiàn)金賬記 +1000(果 ) 營(yíng)業(yè)收入記 +1000(因 ) 現(xiàn)金賬記 500 現(xiàn)金賬記 500(果 ) 原材料賬記 +500(因 ) 備忘簿 記 (擦去水牌原記錄 ) 現(xiàn)金賬記 +120 現(xiàn)金賬記 +120(果 ) 應(yīng)收賬款記 –120(因 ) 只作備忘登記 (水牌上作出記錄 ) 營(yíng)業(yè)收入賬記 +30(因 ) 應(yīng)收賬款賬記 +30(果 ) 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （ 二 ） 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) —— 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入－費(fèi)用 =利潤(rùn) 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入－費(fèi)用 資產(chǎn) +費(fèi)用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 負(fù)債 、 所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來(lái)源 ，而資產(chǎn)和費(fèi)用可看作是資金占用 。 ⑴ “ 借 ”“ 貸 ” 是記賬符號(hào) ⑵ 記賬規(guī)則 —— 有借必有貸 ， 借貸必相等 有借必有貸 ， 任何一項(xiàng)業(yè)務(wù) (會(huì)計(jì)事項(xiàng) )都必須在兩個(gè) (或以上 )賬戶作出兩種記錄 :借方記錄和貸方記錄 。 ③新茂公司將部分投資共計(jì) 100 000元轉(zhuǎn)讓給光華百貨商場(chǎng)合伙經(jīng)營(yíng)。⑧在利潤(rùn)分配中，計(jì)算出應(yīng)付給新茂公司的投資利潤(rùn)為 7000元。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn) 22 000 22 000 （ 1） 10 000 10 000 （ 4） 短期借款 應(yīng)付賬款 原材料 4 000 4 000 （ 2） 1 000 1 000 （ 3） 2 000 2 000 （ 5） 1月 5日國(guó)家追加投入資本金 22 000元，款項(xiàng)當(dāng)即存入銀行。 1月 22日向銀行借入短期借款 2 000元，直接用借款歸還應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)很復(fù)雜，在正式登記入賬以前需要編制會(huì)計(jì)分錄，再據(jù)以入賬。 ★ 會(huì)計(jì)分錄編制舉例 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 【 例 2】 盛榮公司收到設(shè)備投資，設(shè)備價(jià)值 180 000元。其中 15 000元已用銀行存款支付，另 5 000元尚未支付。 期初余額 850 000 （ 1） 200 000 （ 4） 6 000 （ 5） 15 000 （ 6） 50 000 本期增加發(fā)生額 200 000 本期減少發(fā)生額 71 000 期末余額 979 000 借方 貸方 銀行存款 期初余額 120 000 （ 7） 30 000 （ 6） 5 000 本期減少發(fā)生額 30 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 95 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 余額 平衡方法：編制余額試算表 表 總分類賬戶余額試算平衡表 賬戶名稱 期末余額 借方 貸方 銀行存款 應(yīng)付賬款 （其他賬戶略） 合 計(jì) 1 715 000 1 715 000 （略） 本期增加發(fā)生額 200 000 本期減少發(fā)生額 71 000 期末余額 979 000 借方 貸方 銀行存款 （略） 979 000 95 000 （略） 本期減少發(fā)生額 30 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 95 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 （略） （略） （略） ★ 實(shí)務(wù)中總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡方法 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 在途物資 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 股 本 盈余公積 850 000 30 000 500 000 100 000 120 000 860 000 300 000 200 000 26 000 180 000 20 000 30 000 300 000 71 000 200 000 5 000 480 000 979 000 56 000 680 000 280 000 95 000 1 340 000 合 計(jì) 1 380 000 1 380 000 756 000 756 000 1 715 000 1 715 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 注意 第三節(jié) 賬戶本期發(fā)生額對(duì)照表（試算平衡表） 如果借貸不平衡，肯定有錯(cuò)誤 如果借貸平衡，不一定沒有錯(cuò)誤 。 借：短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 30 000 貸：銀行存款 50 000 【 6】 盛榮公司 用銀行
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