【正文】 據(jù) —— 會計科目 業(yè)務(wù)內(nèi)容 發(fā)生時間 記錄依據(jù) 余額 增減金額 余額方向 ◆ 具有一定結(jié)構(gòu)形式 —— 專門格式之一 ◆ 設(shè)置賬戶的基本目的是用來記錄交易或事項 ◆ 設(shè)置賬戶的主要目的是為財務(wù)報告的編制提供數(shù)據(jù)資料 事項 交易 三、賬戶的具體結(jié)構(gòu)及賬戶格式 ? 現(xiàn) 金 賬 戶 年 摘 要 借方金額 + 貸方金額 _ 借 貸 余額 月 日 11 30 11月末余額 借 700 12 5 銷售收入 200 借 900 13 送存銀行 800 借 100 21 收回人欠 300 借 400 31 12月發(fā)生額余額 500 800 借 400 現(xiàn)金賬戶（簡化格式） 月初余額 700 5/12 200 13/12 800 21/12 300 增加發(fā)生額 500 減少發(fā)生額 800 月末余額 400 簡化 賬戶的基本結(jié)構(gòu) ★ 是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。 20╳╳ 年 憑證號 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 1 500 1 銀付 1 銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金 900 〃 4 現(xiàn)付 1 購買材料 500 〃 （略） 3 31 本月合計 1 700 2 200 借 1 000 總 賬 會計科目：庫存現(xiàn)金 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 完整結(jié)構(gòu) 年 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 會計科目（賬戶名稱） 賬戶名稱 左 右 基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶名稱 增加 （減少） 減少 （增加） 期初余額 （期初余額） （期末余額） 期末余額 期末余額 =期初余額 +本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 第一節(jié) 會計要素的具體化 —— 會計賬戶 單式記賬法 復(fù)式記賬法 記賬方法 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 一、復(fù)式記賬法 （一）單式記賬法與復(fù)式記賬法的含義 由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,只對主要方面設(shè)置賬戶進行記錄 ,而對次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法。 由經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的一切變化 ,按相等的金額在兩個或兩個以上賬戶中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法 . 單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較 (咸亨酒店 ) 單式記賬法 經(jīng)濟業(yè)務(wù) 復(fù)式記賬法 現(xiàn)金 1000文 500文購 入茴香豆 30文 Q前欠 120文 現(xiàn)金賬記+1000 現(xiàn)金賬記 +1000(果 ) 營業(yè)收入記 +1000(因 ) 現(xiàn)金賬記 500 現(xiàn)金賬記 500(果 ) 原材料賬記 +500(因 ) 備忘簿 記 (擦去水牌原記錄 ) 現(xiàn)金賬記 +120 現(xiàn)金賬記 +120(果 ) 應(yīng)收賬款記 –120(因 ) 只作備忘登記 (水牌上作出記錄 ) 營業(yè)收入賬記 +30(因 ) 應(yīng)收賬款賬記 +30(果 ) 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （ 二 ） 復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ) —— 會計等式 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 收入－費用 =利潤 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入－費用 資產(chǎn) +費用 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +收入 負(fù)債 、 所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來源 ，而資產(chǎn)和費用可看作是資金占用 。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 Δ 資產(chǎn) +Δ 費用 =Δ 負(fù)債 +Δ 所有者權(quán)益 +Δ 收入 資產(chǎn)增加－資產(chǎn)減少 +費用增加－費用減少 =負(fù)債增加－負(fù)債減少 +所有者權(quán)益增加－所有者權(quán)益減少 +收入增加－收入減少 資增 +費增 +負(fù)減 +所減 +收減 =資減 +費減 +負(fù)增 +所增 +收增 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （三）復(fù)式記賬法的特點 ?由于對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中作記錄，根據(jù)賬戶記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈，而且可以通過會計要素的增減變動全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的過程和結(jié)果； ?由于復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個以上的賬戶同時記賬，因此可以對賬戶記錄的結(jié)果進行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。所有賬戶的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計相等，借方余額合計和貸方余額合計也要相等。 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 二 、 借貸記賬法 （ 一 ） 借貸記賬法的定義和特點 以 “ 借 ” 、 “ 貸 ” 作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法 。 ⑴ “ 借 ”“ 貸 ” 是記賬符號 ⑵ 記賬規(guī)則 —— 有借必有貸 ， 借貸必相等 有借必有貸 ， 任何一項業(yè)務(wù) (會計事項 )都必須在兩個 (或以上 )賬戶作出兩種記錄 :借方記錄和貸方記錄 。 借貸必相等 ,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等 . 借方 銀行存款 貸方 期初余額 200 000 借方 實收資本 貸方 期初余額 1 500 000 借貸必相等 【 例 】 公司收到投 資者投資 600 000元 ， 已存入銀行 。 ★ 不會出現(xiàn)借貸不等 借方 貸方 有借必有貸 ★ 不會出現(xiàn)同借同貸 ◆ 600 000 ◆ 600 000 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 ① 該修理部用銀行存款 30 000元購入新設(shè)備。 ②該修理部用銀行借款 2 000元直接償還所欠貨款。 ③新茂公司將部分投資共計 100 000元轉(zhuǎn)讓給光華百貨商場合伙經(jīng)營。 ④該修理部購入材料 5 000元款項未付 ⑤新茂交電公司用銀行存款 50 000元作為追加投資。 ⑥該修理部用銀行存款 3 000元償付前欠賬款。 ⑦新茂公司收回修理部閑置房屋一間，價值 80 000元。⑧在利潤分配中，計算出應(yīng)付給新茂公司的投資利潤為 7000元。 ⑨新茂公司投資 32 000元，償還修理部銀行借款。 資產(chǎn) + 資產(chǎn) － 負(fù)債 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益 借