【正文】 資產(chǎn) 期末余額 期末余額 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益 資產(chǎn) 資產(chǎn) 流動(dòng) 非流動(dòng) 資 產(chǎn) 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收股利 原 材 料 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他資產(chǎn) 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目 庫(kù)存 現(xiàn)金 會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) 銀行 存款 固定 資產(chǎn) 無(wú)形 資產(chǎn) 各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目 各組成部分的名稱即為會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的主要項(xiàng)目 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素的具體化 —— 會(huì)計(jì)賬戶 (二 )如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目 ,不許遺漏或交叉重復(fù) 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素 會(huì)計(jì)要素 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 ╳ ╳ ? 、規(guī)范，通俗易懂 表 3 — 1 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 統(tǒng)一規(guī)范的一般企業(yè)部分會(huì)計(jì)科目編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類 2 2 0 2 應(yīng)付賬款1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 2 0 3 預(yù)收賬款1002 銀行存款 2 2 1 1 應(yīng)付職工薪酬1101 交易性金融資產(chǎn) 2 2 2 1 應(yīng)交稅費(fèi)1121 應(yīng)收票據(jù) 2 2 3 1 應(yīng)付利息1122 應(yīng)收賬款 2 2 3 2 應(yīng)付股利1123 預(yù)付賬款 2 2 4 1 其他應(yīng)付款1131 應(yīng)收股利 2 5 0 1 長(zhǎng)期借款1132 應(yīng)收利息 三、所有者權(quán)益類1221 其他應(yīng)收款 4 0 0 1 實(shí)收資本1131 壞賬準(zhǔn)備 4 0 0 2 資本公積1401 材料采購(gòu) 4 1 0 1 盈余公積1402 在途物資 4 1 0 3 本年利潤(rùn)1403 原材料 4 1 0 4 利潤(rùn)分配1404 材料成本差異 四、成本類1405 庫(kù)存商品 5 0 0 1 生產(chǎn)成本1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 1 0 1 制造費(fèi)用1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、損益類1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 6 0 0 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1601 固定資產(chǎn) 6 0 5 1 其他業(yè)務(wù)收入1602 累計(jì)折舊 6 1 1 1 投資收益1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 3 0 1 營(yíng)業(yè)外收入1604 在建工程 6 4 0 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1605 工程物資 6 4 0 2 其他業(yè)務(wù)成本1606 固定資產(chǎn)清理 6 4 0 3 營(yíng)業(yè)稅金及附加1701 無(wú)形資產(chǎn) 6 6 0 1 銷售費(fèi)用1702 累計(jì)攤銷 6 6 0 2 管理費(fèi)用1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 6 0 3 財(cái)務(wù)費(fèi)用1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6 7 0 1 資產(chǎn)減值損失1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 7 1 1 營(yíng)業(yè)外支出二、負(fù)債類 6 8 0 1 所得稅費(fèi)用2022 短期借款 6 9 0 1 以前年度損益調(diào)整2201 應(yīng)付票據(jù)接續(xù)下頁(yè) 表 3 — 1 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —— 應(yīng)用指南 》 統(tǒng)一規(guī)范的一般企業(yè)部分會(huì)計(jì)科目編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 編 號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱一、資產(chǎn)類 2 2 0 2 應(yīng)付賬款1001 庫(kù)存現(xiàn)金 2 2 0 3 預(yù)收賬款1002 銀行存款 2 2 1 1 應(yīng)付職工薪酬1101 交易性金融資產(chǎn) 2 2 2 1 應(yīng)交稅費(fèi)1121 應(yīng)收票據(jù) 2 2 3 1 應(yīng)付利息1122 應(yīng)收賬款 2 2 3 2 應(yīng)付股利1123 預(yù)付賬款 2 2 4 1 其他應(yīng)付款1131 應(yīng)收股利 2 5 0 1 長(zhǎng)期借款1132 應(yīng)收利息 三、所有者權(quán)益類1221 其他應(yīng)收款 4 0 0 1 實(shí)收資本1131 壞賬準(zhǔn)備 4 0 0 2 資本公積1401 材料采購(gòu) 4 1 0 1 盈余公積1402 在途物資 4 1 0 3 本年利潤(rùn)1403 原材料 4 1 0 4 利潤(rùn)分配1404 材料成本差異 四、成本類1405 庫(kù)存商品 5 0 0 1 生產(chǎn)成本1471 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5 1 0 1 制造費(fèi)用1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 五、損益類1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 6 0 0 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1601 固定資產(chǎn) 6 0 5 1 其他業(yè)務(wù)收入1602 累計(jì)折舊 6 1 1 1 投資收益1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 3 0 1 營(yíng)業(yè)外收入1604 在建工程 6 4 0 1 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1605 工程物資 6 4 0 2 其他業(yè)務(wù)成本1606 固定資產(chǎn)清理 6 4 0 3 營(yíng)業(yè)稅金及附加1701 無(wú)形資產(chǎn) 6 6 0 1 銷售費(fèi)用1702 累計(jì)攤銷 6 6 0 2 管理費(fèi)用1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 6 0 3 財(cái)務(wù)費(fèi)用1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 6 7 0 1 資產(chǎn)減值損失1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 6 7 1 1 營(yíng)業(yè)外支出二、負(fù)債類 6 8 0 1 所得稅費(fèi)用2022 短期借款 6 9 0 1 以前年度損益調(diào)整2201 應(yīng)付票據(jù)續(xù) 表 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素的具體化 ——會(huì)計(jì)賬戶 二、賬戶 任何一個(gè)賬戶應(yīng)該符合這樣幾個(gè)規(guī)定 ?是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類，任何一個(gè)賬戶都應(yīng)該隸屬于具體的會(huì)計(jì)要素； ?賬戶應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱（會(huì)計(jì)科目）； ?賬戶還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶的增減影響。 借貸必相等 ,記入賬戶借方的金額與記入賬戶貸方的金額必然相等 . 借方 銀行存款 貸方 期初余額 200 000 借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 1 500 000 借貸必相等 【 例 】 公司收到投 資者投資 600 000元 ， 已存入銀行 。 ⑨新茂公司投資 32 000元，償還修理部銀行借款。 以前例，借貸記賬法的記賬規(guī)則如圖所示 第二節(jié) 復(fù)式記賬法原理 （ 二 ） 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu) 實(shí)賬戶：資產(chǎn) 、 負(fù)債 、 所有者權(quán)益 ， 期末若有余額 ,在增加方 ， 構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表 虛賬戶：收入 、 費(fèi)用 ， 期末 一般無(wú)余額 ， 構(gòu)成利潤(rùn)表 賬戶分類及記賬模式 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶 + 余 + 余 + 余 收入類賬戶 + 費(fèi)用類賬戶 + 利潤(rùn)類賬戶 + 借方 賬戶模式總圖 貸方 資產(chǎn)、費(fèi)用 + 資產(chǎn)、費(fèi)用 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) 負(fù)債 權(quán)益 收入 利潤(rùn) + 資產(chǎn)余額 負(fù)債 所有者權(quán)益 余額 借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶 如： 7月 1日結(jié)存材料 50000元，本月 5日購(gòu)料 100000、15日購(gòu)料 150000元； 8日領(lǐng)用材料120220， 25日領(lǐng)用 80000元材料。 借：固定資產(chǎn) 180 000 貸：股本 180 000 【 例 3】 盛榮公司用資本公積 300 000元轉(zhuǎn)增