【正文】 復(fù)合會計分錄可以分解為簡單會計分錄。 試算平衡表 ? 試算平衡只能說明記賬過程基本正確，但并不能一定確保記賬過程完全正確，有些錯誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： ? 一筆會計分錄被重復(fù)過賬； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； ? 記賬方向正確，但用錯賬戶，或者把應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶相互顛倒； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時記錯； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計入有關(guān)賬戶的借貸金額出現(xiàn)等額多記或少記的錯誤。 作業(yè)題 會計分錄的編制 ? 要求以惠陽公司 2022年 12月發(fā)生的交易、事項(xiàng)編制會計分錄以說明借貸記賬法的具體應(yīng)用。 ? （ 8）投資方星光公司可撤回投資 100000元，以銀行存款支付。 ? 以銀行存款購入機(jī)器一臺，價值 2022元，投入生產(chǎn)使用。 ? 根據(jù)上述結(jié)果，分清資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的增減變化及其結(jié)果，編制資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益平衡表。 （ 8） 30日，收到某公司投資的貨幣資金 300000元，并存入銀行。 （ 6）生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用材料 ，進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)。 開設(shè) T字型賬戶登記期初余額、本期發(fā)生額、結(jié)出期末余額。 （ 3） 總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。而按照所給資料看，發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只登記在了有關(guān)的總賬賬戶，并沒有登記這些總賬賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶。 ? 另外需要指出的是：如果對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要進(jìn)行平行登記時，所編制的會計分錄必須要寫明明細(xì)科目，這是進(jìn)行平行登記的重要依據(jù)。 平行登記的要點(diǎn)：依據(jù)相同；方向相同；期間相同；金額相等。 總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 原材料 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)成本 短期借款 長期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 實(shí)收資本 合計 第三節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)賬戶的平衡登記 ? 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義及其關(guān)系 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義 總分類賬戶是按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。 （ 8）收到客戶前欠銷貨款 27900元，存入銀行。 練習(xí)三 實(shí)訓(xùn)題 （一）實(shí)訓(xùn)目的 通過編制會計分錄、登記 T型賬戶及編制試算平衡 進(jìn)一步掌握借貸復(fù)式記賬法。 （ 2） 5日，從紅星工廠購入甲材料一批，金額10000元，增值稅 1700元，貨款和稅款已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 ? 以銀行存款償還勤豐公司貨款 12022元（包括上月所欠 4000元和本月所欠 8000元）。 ? （ 10）惠陽公司向投資者分配現(xiàn)金股利 60000元，尚未支付。 ? （ 2）以銀行存款向晨光公司購買原材料 10000元，增值稅 1700元。 除賬戶名稱欄外，其他三欄又分為借方和貸方兩個金額欄。 ? 會計分錄的一般格式： ? （ 1）先借后貸； ? （ 2）借貸要分行寫，并且文字和金額都要錯開一個字節(jié)或數(shù)個字節(jié)； ? （ 3）在有多借或者多貸的情況下，要求借方或者貸方賬戶的文字和金額數(shù)字必須對應(yīng)整齊。 借貸記賬法下的賬戶登記方法歸納 賬戶性質(zhì) 借方登記內(nèi)容 貸方登記內(nèi)容 余額方向 余額計算方法 資產(chǎn)類 增加 減少 借方 期末余額 =期初余額＋借方發(fā)生額－貸方發(fā)生額 負(fù)債類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 所有者權(quán)益類 減少 增加 貸方 期末余額 =期初余額＋貸方發(fā)生額－借方發(fā)生額 收入類 減少 增加 期末無余額 期末無余額 費(fèi)用類 增加 減少 期末無余額 期末無余額 利潤類 減少 增加 期末無余額 期末無余額 （五）借貸記賬法處理 ? 借貸記賬法下，對于所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理步驟如下： ? 1. 決定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起變動的賬戶及其性質(zhì)； ? 2. 確定各賬戶的變動是增加還是減少； ? 3. 根據(jù) “ 有借必有貸，借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，確定各賬戶記錄的借貸方。 ? 一般情況下 ， 資產(chǎn)賬戶的期末余額總是在借方 ，負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的余額總是在貸方 。在借貸記賬法下，允許設(shè)置雙重性質(zhì)賬戶，這類賬戶既可以用來核算資產(chǎn)和費(fèi)用要素，又可以同時用來核算負(fù)債、所有者權(quán)益和收入要素，其結(jié)構(gòu)是兩類不同性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)的綜合。 ? “ 借 ” 、 “ 貸 ” 二字作為記賬符號，它所表示的增加、減少含義并不確定，而是取決于賬戶的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。 （二）記賬規(guī)則 ? “有借必有貸，借貸必相等 ” 。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加。 ? 又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 哪一方用來登記增加的金額，哪一方用來登記減少的金額，需要根據(jù)各賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容即賬戶的性質(zhì)來確定。對會計要素按照不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和管理需要進(jìn)行分類的項(xiàng)目，就是會計科目 .通常在實(shí)際工作中，會計科目簡稱為科目。 （二）會計科目的設(shè)置原則 ? 全面反映會計要素內(nèi)容；滿足信息使用者的需要；既適應(yīng)需要又相對穩(wěn)定；統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合；會計科目應(yīng)簡明、適用。 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 賬戶發(fā)生額及余額 ? 賬戶結(jié)構(gòu)中除了增加、減少兩個要素外，通常還有一項(xiàng)，稱為余額。 會計事項(xiàng)與會計等式 ? 影響會計等式的九種業(yè)務(wù)類型： ? 1. 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，會計等式左右兩方同時等額增加： ? 企業(yè)收到某公司投入資本，存入銀行 100000元。 會計事項(xiàng)與會計等式 ? 5. 一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，負(fù)債總額不變，會計等式左右兩方總額不變： ? 企業(yè)開出 6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。 會計事項(xiàng)與會計等式 ? 9. 一項(xiàng)所有者權(quán)益增加 ， 另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少 ， 所有者權(quán)益總額不變 ， 會計等式左右兩方總額不變： ? 投資者將其投資 30000元轉(zhuǎn)讓給另一投資者 。即一借一貸；一借多貸；一貸多借；而不會出現(xiàn)同時都登記在兩個（或幾個）賬戶的借方（或貸方）的情況。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是在借方登記增加額，貸方登記減少額，如果有期末余額一般應(yīng)在借方。期末結(jié)帳，該帳戶如為借方余額，則屬于資產(chǎn)類賬戶；如為貸方余額則為負(fù)債類賬戶。期末，將本期收入增加數(shù)減去減少數(shù)后的差額，從收入賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶的貸方。 ? 有關(guān)賬戶之間形成的一借一貸、一借多貸或多借一貸的相互對應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶對應(yīng)關(guān)系。 ? 根據(jù)會計等式，由于資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等，則各賬戶期初借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)必然相等。 （ 2）將所有總賬的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別進(jìn)行合并，計算出各總賬的本期借方發(fā)生總額和本期貸方發(fā)生總額。 ? （ 5）開出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠光明公司貸款30000元。 ? 采購員張立暫借差旅費(fèi) 300元，財務(wù)科以現(xiàn)金付訖。 ? 以銀行存款歸還短期借款 9000元。 （ 5） 15日，從銀行取得 50000元的短期借款，存入銀行。 （ 3）從銀行提取現(xiàn)金 3萬元。 （ 11）取得一年期借款 15萬元存入銀行?？傎~對其所屬明賬起控制作用；而明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 題型 :簡答題 ? 題目 :企業(yè)從鴻運(yùn)公司購入鋼材 1 000千克，貨款 5 000元