【正文】 43, 54, 10, 合計 983, 983, 409, 409, 2022 年 7 月A BC 咨詢有限公司試算平衡表期初余額 本期發(fā)生額 期末余額科目名稱上海大學 會計系 3－ 23 三、借貸記賬法的應(yīng)用 （一）會計分錄 會計分錄：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)確定涉及賬戶、登記 方向及金額以便記賬的輔助記錄。 問題： 什么是經(jīng)濟業(yè)務(wù)？ 為什么金額相等？ 為什么要在兩個或兩個以上賬戶中反映？ 上海大學 會計系 3－ 6 ? 理解定義： 企業(yè)資金運動的規(guī)律： “ 有始（點） ” 、 “ 有終（點） ” 資產(chǎn)增加 資產(chǎn)減少 權(quán)益增加 權(quán)益減少 （ 1） （ 2） （ 3） （ 4） 經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型 上海大學 會計系 3－ 7 ? 理解定義： 反映資金運動規(guī)律： 至少一個賬戶反映 “ 始點 ” ，至少一個賬戶反映 “ 終點 ” [例 ]，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額 30,000元。 3）缺點：無法反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈 沒有會計核算所要求的稽核功能 例 1：用現(xiàn)金 1000元購買原材料 接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款 （一） 單式記賬法 上海大學 會計系 3－ 5 （二）復式記賬法 復式記賬法的定義（復式記賬原理） 對于發(fā)生的每項 經(jīng)濟業(yè)務(wù) ，均以 相等的金額 在 兩個或兩個以上的相互聯(lián)系的賬戶 中同時進行登記，借以全面反映該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬方法。 例如 ： “ 原材料 ” （ 資產(chǎn)賬戶） “ 應(yīng)付賬款 ” （權(quán)益賬戶） “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” （ 收入賬戶） “ 制造費用 ” （成本費用賬戶） 共同性賬戶 ：具有雙重性質(zhì)的賬戶，必須從余額判斷其最 后的屬性。 [原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù) ] 轉(zhuǎn)賬支票 入庫單 發(fā)票 記賬憑證 會計分錄與記賬憑證 上海大學 會計系 3－ 29 記賬憑證實例 上海大學 會計系 3－ 30 （二）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶 賬戶對應(yīng)關(guān)系 1) 賬戶對應(yīng)關(guān)系 ：采用復式記賬方法，每個經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的會計 賬戶之間就形成了 “ 應(yīng)借應(yīng)貸 ” 的關(guān)系，這種賬戶 間形成的 “ 應(yīng)借應(yīng)貸 ” 關(guān)系稱為 “ 賬戶對應(yīng)關(guān) 系” 。 賬簿種類： 日記賬與分類賬； 總分類賬與明細分類賬 等等 上海大學 會計系 3－ 37 月 日年憑證號會計科目： 第 頁借方 貸方 余額摘要月 日 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額 數(shù)量 單價 金額會計科目： 第 頁發(fā)出 結(jié)存年憑證號 摘要收入總分類賬 明細分類賬 上海大學 會計系 3－ 38 上海大學 會計系 3－ 39 月 日年憑證號會計科目： 第 頁借方 貸方 余額摘要登賬程序舉例 摘 要 科目名稱 借方金額 貸方金額 過帳記號采購鋼材 50 噸 原材料 50, 銀行存款 50, 合計 50, 50, 主管XXX 復核 YYY 記帳 FFF 出納 NNN附件3張XX股份有限責任公司記帳憑證 2022 年 12 月 23 日 銀付字 87 號上海大學 會計系 3－ 40 4。合同金額為 100 000元。 支付房租時 借：預付費用（待攤費用） 12 000 貸：現(xiàn)金 12 000 承擔房租 借：管理費用 12 000 貸：預付費用（待攤費用） 12 000 上海大學 會計系 3－ 45