借貸記賬法的應(yīng)用(1)-文庫吧資料
2025-05-20 02:15本頁面
【正文】 企業(yè)應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 *所得稅稅率 ? （ 3）計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤 ? 凈利潤 =利潤總額－所得稅費(fèi)用 =607 500－151875 =455625 ? 借：本年利潤 151875 ? 貸：所得稅費(fèi)用 151875 第八節(jié) 利潤分配事項(xiàng)的確認(rèn)與計(jì)量 （一）利潤分配的含義 利潤分配，是將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在國家、企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。 借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 ?期末將本期發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 （除所得稅外） 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。 ? Dr：所得稅費(fèi)用 990,000 ? Cr：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 990,000 三、凈利潤形成的核算 進(jìn)行凈利潤形成的核算涉及前面講過的所有收入類和費(fèi)用類賬戶（以上兩類賬戶統(tǒng)稱為損益類賬戶），此外，還應(yīng)設(shè)置 “ 本年利潤 ” 賬戶。 ? （四）“所得稅費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶） ? 用來核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用的賬戶。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 ? （ 1）沒收逾期未退包裝物的押金 1,000元。 賬戶設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶： （ 2）營業(yè)外收支賬務(wù)處理 ? 取得營業(yè)外收入時(shí)： 借：有關(guān)科目 貸：營業(yè)外收入 ?發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)： 借：營業(yè)外支出 貸：有關(guān)科目 （ 3）核算舉例 【 例 】 企業(yè)收到其他單位違約罰款收入 84 800元 ，存入銀行。 ?（ 1）賬戶設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶 ? 3） “營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶） ? 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出的賬戶。 本年利潤 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出： 期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入： 期末余額：累計(jì)虧損 期末余額：累計(jì)凈利潤 ?（ 1）賬戶設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶 ? 2）“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶） ? 用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入的賬戶。 （三）凈利潤 根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來的應(yīng)上繳稅金 ＝ 利潤總額 － 所得稅 費(fèi) 用 凈利潤 利潤（或虧損） 總 額 ＝ 營業(yè)利潤 ＋ 營業(yè)外 收 入 － 營業(yè)外 支 出 二、利潤形成核算的賬戶設(shè)置 （ 1）賬戶設(shè)置及對(duì)應(yīng)賬戶 1）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 用來核算企業(yè)當(dāng)年利潤總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。 ? 公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。 ? 非貨幣資產(chǎn)交換損失，指在非貨幣資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值小于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外支出的金額。固定資產(chǎn)處置損失指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價(jià)款或報(bào)廢固定資產(chǎn)的材料價(jià)值和變價(jià)收入等。 ? 包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損、和出售的凈損失、非季節(jié)性和非修理性期間的停工損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)、非常損失、公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。 ? 6. 捐贈(zèng)所得，指企業(yè)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的利得。 ? 4. 盤盈利得，指企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金等資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤盈的資產(chǎn)、報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。 ? 2．非貨幣性資產(chǎn)交換利得，指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價(jià)值大于換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額，扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入營業(yè)外收入的金額。 ? ? 1．非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。 （二）利潤（或虧損）總額 即“利得” 利潤（或虧損） 總 額 ＝ 營業(yè)利潤 ＋ 營業(yè)外 收 入 － 營業(yè)外 支 出 即“損失” ? 一、營業(yè)外收入 ? 營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入。 注： 投資損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶借方 1 2 3 ? 公允價(jià)值變動(dòng)損益是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債以及采用公允價(jià)值計(jì)量模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 投資收益 銀行存款 本年利潤 發(fā)生損失 實(shí)現(xiàn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)收益 結(jié)轉(zhuǎn)損失
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