【正文】 因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中 ， 往往還會(huì)發(fā)生企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的一些收入和支出 ， 如投資收益 、 罰款支出等 。貨款已收到 ， 存入銀行 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 【 例 10】 企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定 ， 向南方公司發(fā)出 B產(chǎn)品 10件 ， 每件售價(jià) 250元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 425元 ， 價(jià)稅合計(jì) 2925元 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 ?銷售階段的 主要任務(wù) 是： 考核銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況 ， 監(jiān)督銷售稅金的及時(shí)繳納 ， 確定企業(yè)的銷售收入 、 銷售成本和銷售利潤或虧損 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : 5. 開出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi) 4 000元 ， 其中車間設(shè)備的修理費(fèi) 3 000元 ， 企業(yè)管理部門設(shè)備的修理費(fèi)為 1 000元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 — A 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費(fèi)用 660 貸：原材料 7 060 例 1 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費(fèi)用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 例 2借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 例 5材料 ① ： 2022 直接人工 ② ： 700 制造費(fèi)用 ⑩ ： 1050 借方發(fā)生額 ： 3750 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本 = 直接材料2022 + 直接人工700 + 制造費(fèi)用1050 = 3750 庫存商品 — A 借：庫存商品 — A產(chǎn)品 3 750 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 3 750 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：制造費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊 700 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 制造費(fèi)用的歸集 ?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在 2022元以上，并且使用年限超過 2年的．也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運(yùn)到 ， 以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運(yùn)費(fèi) 540元 。 其中甲 、 乙材料分別購入 2022千克和 3000千克 。 借：材料采購 — 甲材料 3 800 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 646 貸：銀行存款 4 446 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 ① 現(xiàn)購 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 2】 公司向北方工廠購買乙材料已到 ， 供應(yīng)單位專用發(fā)票載明乙材料 3000千克 ， 每千克 ， 價(jià)款6000元 ， 增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 款項(xiàng)尚未支付 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類 、 號數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號 、 收款人姓名或單位名稱 、 付款日期和金額等資料 。 ? 短期借款屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債 ， 短期借款的核算包括取得借款 、支付借款利息和歸還借款三項(xiàng)主要內(nèi)容 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第二節(jié) 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的基本內(nèi)容 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第二節(jié) 制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的基本內(nèi)容 投資活動(dòng) 籌資活動(dòng) 經(jīng)營活動(dòng) 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 企業(yè) 資金 投資者 債權(quán)人 所有者權(quán)益 負(fù)債 資金來源 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 一、接受投資的核算 ? 企業(yè)的資本按照投資主體的不同 ? 國家投入資本 ? 法人投入資本 ? 個(gè)人投入資本 ? 外商投入資本 ? 按照投入資本的不同物質(zhì)形態(tài) ? 貨幣投資 ? 實(shí)物投資 ? 證券投資 ? 無形資產(chǎn)投資 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 一、接受投資的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 實(shí)收資本 ? 企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)該按實(shí)際投資數(shù)額入賬； ? 以貨幣資金投資的 ， 應(yīng)該按實(shí)際收到的款項(xiàng)作為投資者的投資入賬； ? 以實(shí)物形式投資的 ， 按雙方認(rèn)可的估價(jià)數(shù)額作為實(shí)際投資額入賬 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 舉例 交易 序號 現(xiàn)金收付制 權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入 費(fèi)用 收入 費(fèi)用 (1) 50 000 (2) 9 000 3 000 (3) 1 200 (4) 10 000 (5) 20 000 (6) 2 000 (7) 100 合計(jì) 70 000 10 200 10 000 5 100 利潤 59 800 4 900 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 二、會(huì)計(jì)計(jì)量 （一）會(huì)計(jì)計(jì)量（ accounting measurement）的概念 ? 根據(jù)一定的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中確認(rèn)和列示會(huì)計(jì)要素而 確定其金額 的 過程 。 ? 適應(yīng)范圍： 非盈利行的機(jī)關(guān) 、 事業(yè)和團(tuán)體單位 。第四章 賬戶和借貸記賬法的運(yùn)用 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 學(xué)完本章后，你將掌握： 1. 會(huì)計(jì)確認(rèn)和會(huì)計(jì)計(jì)量 2. 制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和核算任務(wù) 3. 制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 4. 制造企業(yè)的主要賬戶設(shè)置及會(huì)計(jì)核算方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第一節(jié) 會(huì)計(jì)確認(rèn)與會(huì)計(jì)計(jì)量 一、會(huì)計(jì)確認(rèn) （一）會(huì)計(jì)確認(rèn) （ accounting recognition） 的概念 ? 按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，辨認(rèn)和確定經(jīng)濟(jì)信息 是否作為會(huì)計(jì)信息、 何時(shí)作為 會(huì)計(jì)信息以及 列入什么 會(huì)計(jì)信息的過程 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 三 、 應(yīng)計(jì)基礎(chǔ) ? 也稱權(quán)責(zé)發(fā)生制 ， 它是按本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的 費(fèi)用 和 收入 是否應(yīng)計(jì)入本期損益為標(biāo)準(zhǔn) ， 來處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ) 。 ? IASC：“為了在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表中確認(rèn)和列示財(cái)務(wù)報(bào)表的要素而確定其金額的過程。 ? 需要指出的是 ， 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所取得的收入和所發(fā)生的費(fèi)用和損失 ， 不得直接增減投入資本 。 第三節(jié) 資金進(jìn)入企業(yè)的核算 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 短期借款的核算 ? 賬戶的設(shè)置 ? 短期借款 【 例 】 企業(yè) 8月 1日從銀行取得借款 60 000元 ， 期限為 6個(gè)月 ， 年利率為 7%， 利息每季結(jié)算一次 ， 所得借款存入銀行 。 ? 應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷 。 借：材料采購 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠 7 020 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 ② 賒購 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 3】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠購買乙材料貨款 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購費(fèi)用 分配率 = 1000 = 2022 + 3000 ? 甲材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 2022 = 400 ? 乙材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 3000 = 600 ? 借：材料采購 — 甲材料 400 — 乙材料 600 貸：銀行存款 1 000 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 6日 ， 向東方工廠購進(jìn)下列原材料 ， 未驗(yàn)收入庫 ， 貨款尚未支付 。 （ 7） 上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。它不是生產(chǎn)產(chǎn)品的直接費(fèi)用。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費(fèi) 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊 5 000元 。 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會(huì)計(jì)核算 購買方