【正文】 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價250元 ， 按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 300件 ， 每件售價 150元 ， 增值稅率 17%。 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財務(wù)費(fèi)用 +— 投資收益 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。 ?企業(yè)在銷售過程中所實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤是工業(yè)企業(yè)的銷售成果 ，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動的最終財務(wù)成果 。 借：營業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 620 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 180 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價 60元 ， 增值稅率 17%。 借：銀行存款 10 530 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 530 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 ※ 銷售過程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 ※ 預(yù)收 銷售訂金的銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 銀行存款 預(yù)收賬款 1 2 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收南方公司購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 主營業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 銷售成本的確認(rèn) 銷售收入的確認(rèn) 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過程的會計(jì)核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價稅合計(jì) 7020元 ， 已收到存入銀行 。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段 。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門人員工資 1 500元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費(fèi)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 — 月末在產(chǎn)品成本 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 6】 企業(yè)本月期初無在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫 。 ?“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 ? 折舊費(fèi)的計(jì)提： ?折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 ?某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價值 折舊率 ?計(jì)提的核算 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 700元。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 ? 固定資產(chǎn)概念 ?指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買價等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購費(fèi)用 分配率 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 知識點(diǎn)： 采購費(fèi)用的分配 【 例 】 上述購入甲 、 乙材料共支付采購費(fèi)用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 二 、 供應(yīng)過程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 供應(yīng)過程 （進(jìn)貨） 銷售過程 （銷貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項(xiàng)稅額 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過程核算圖 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 銀行存款 借 貸 材料采購 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購 ② 賒購 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫 4 1 3 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三 、 供應(yīng)過程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 1】 公司向北方工廠購買甲材料 ， 收到北方工廠開來的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價 ， 價款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見下頁 ） 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 基礎(chǔ)會計(jì) 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 基礎(chǔ)會計(jì) 4