【正文】 ? 增值稅： 企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 借：應(yīng)付帳款 —— 星火工廠 21 060 預(yù)付帳款 —— 光明工廠 5 000 貸：銀行存款 26 060 2021年 6月 17日 24 【 業(yè)務(wù) 5 】 22日，向中原公司購(gòu)入的乙材料收到并驗(yàn)收入庫(kù)。 2021年 6月 17日 28 借：原材料 —— 甲材料 7 000 （紅字） 貸：應(yīng)付帳款 —— 甲 材料 7 000 （紅字） 借：原材料 —— 甲材料 7 000 貸：應(yīng)付帳款 —— 甲材料 7 000 借：材料采購(gòu) —— 甲材料 7 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 224 貸：銀行存款 8 424 借：原材料 —— 甲材料 7 200 貸：材料采購(gòu) —— 甲材料 7 200 ? 7月 31日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購(gòu)貨計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。 ? 本月費(fèi)用不一定都計(jì)入本月產(chǎn)品成本，本月產(chǎn)品成本不一定都是在本月發(fā)生或支付的生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算中體現(xiàn)了 受益原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 （月初結(jié)存數(shù)量＋本月入庫(kù)數(shù)量） =（ 1000＋ 3600＋ 2600） 247。 ? 人工費(fèi)用的核算包括工資的分配與發(fā)放、福利費(fèi)的提取與使用等。 2021年 6月 17日 48 ※ 關(guān)于 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶的重要說(shuō)明 2021年 6月 17日 49 【 例題 】 計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 13100元，其中生產(chǎn)車(chē)間 8600元，行政管理部門(mén) 4500元。 2021年 6月 17日 54 完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本之間的關(guān)系 期初 在產(chǎn)品 成本 + 本期 生產(chǎn)費(fèi)用 發(fā)生額 = 本期 完工產(chǎn)品 成本 + 期末 在產(chǎn)品 成本 關(guān)系式 1： 期初 在產(chǎn)品 成本 + 本期 生產(chǎn)費(fèi)用 發(fā)生額 = 本期 完工產(chǎn)品 成本 － 期末 在產(chǎn)品 成本 關(guān)系式 2： 先確定 在產(chǎn)品成本 再確定 產(chǎn)成品成本 本章目錄 2021年 6月 17日 55 生產(chǎn)過(guò)程核算舉例 ?中華工廠 2021年 12月生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品。 借：制造費(fèi)用 500 管理費(fèi)用 1 300 貸：銀行存款 1 800 借：應(yīng)付工資 18 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 18 000 （ 3） 14日，以現(xiàn)金 18 000元支付職工工資。 2021年 6月 17日 66 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶：損益類(lèi) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ?明細(xì)賬：按產(chǎn)品類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬。 借：銀行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款 —— 正大工廠 500 000 借：應(yīng)收賬款 —— 大方公司 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 51 000 【 例題 3】 企業(yè)預(yù)收正大工廠購(gòu)貨 500000元，款存入銀行。 ?內(nèi)容 : 包裝費(fèi)、裝卸運(yùn)輸費(fèi)、廣告推銷(xiāo)費(fèi)、銷(xiāo)售人員工資。 營(yíng)業(yè)稅金的 會(huì)計(jì)處理 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 本章目錄 2021年 6月 17日 79 【 例題 6】 按 10%的稅率結(jié)算本月銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)繳納的銷(xiāo)售稅金（消費(fèi)稅） 135000元。 2021年 6月 17日 73 商品銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)處理 基本會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款、應(yīng)收帳款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2021年 6月 17日 74 【 例題 1】 企業(yè)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品一批，價(jià)款為 500000元，增值稅為 85000元，款項(xiàng)已收入銀行。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn) A完工產(chǎn)品成本。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 16 270 —— B產(chǎn)品 7 860 制造費(fèi)用 3 775 管理費(fèi)用 450 貨：原材料 28 355 （ 2） 14日開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行存款中提現(xiàn)金 18 000元準(zhǔn)備發(fā)放工資。 （ 6000+4000） = （元 /工時(shí)） ? A產(chǎn)品分配數(shù) = 6000 =328 200元 ? B產(chǎn)品分配數(shù) = 4000 =218 800元 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 328 200 —— B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費(fèi)用 547 000 2021年 6月 17日 53 完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的成本確定 ? 通過(guò)前述步驟的生產(chǎn)費(fèi)用的核算，本月產(chǎn)品生產(chǎn)的各項(xiàng)費(fèi)用已歸集到生產(chǎn)成本總帳及其產(chǎn)品成本明細(xì)帳。 ※ 折舊的提取方法： 每月末，根據(jù)下列公式計(jì)算提?。ㄖ本€法），按照使用的范圍分別計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用。 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的發(fā)生和支付或使用情況 經(jīng)計(jì)算應(yīng)付職工的工資及計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等 發(fā)放職工工資、使用福利費(fèi)、上交工會(huì)經(jīng)費(fèi)等 余額： 應(yīng)付未付的工資及尚未使用的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等 2021年 6月 17日 42 （ 3）人工費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 ? 人工費(fèi)用按費(fèi)用用途計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用帳戶。 材料費(fèi)用的核算 領(lǐng)退料憑證 發(fā)料憑證匯總表 材料費(fèi)用分配表 2021年 6月 17日 38 ?發(fā)出材料成本的確定 確定方法主要有：全月一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 2021年 6月 17日 30 應(yīng)掌握的基本概念： 費(fèi)用及其構(gòu)成內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用及其內(nèi)容 產(chǎn)品成本及其構(gòu)成 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系： ? 聯(lián)系： ? 都是生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的；前者是基礎(chǔ)，后者是對(duì)象化的結(jié)果。 ◆ 對(duì)于材料已經(jīng)收到， 但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付的，平時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，月末可估價(jià)入賬。乙材料尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)。 購(gòu)入材料應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 歸還供應(yīng)單位款項(xiàng) 余額： 表示應(yīng)付未付 供應(yīng)單位的款項(xiàng) 2021年 6月 17日 17 “預(yù)付賬款 ” 賬戶：資產(chǎn)類(lèi) 預(yù)付賬款 ?明細(xì)賬：按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬 用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、接受勞務(wù)等預(yù)付的款項(xiàng) 預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 購(gòu)入材料時(shí)沖減預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 余額： 尚未收到材料的 預(yù)付款項(xiàng) 2021年 6月 17日 18 （三）帳務(wù)處理程序 銀行存款 應(yīng)付帳款 預(yù)付帳款 材料采購(gòu) 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 入庫(kù) 材料 成本 原材料 發(fā)出 材料 成本 入庫(kù) 材料 成本 庫(kù)存未 用材料 成本 在途材 料成本 應(yīng)交稅費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅 幾種材料的共同運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)按一定的方法分?jǐn)? 分?jǐn)偡椒ㄓ校喊粗亓?、體積、買(mǎi)價(jià)比例等 材料驗(yàn)收入庫(kù)后結(jié)轉(zhuǎn)其成本 領(lǐng)用材料按用途結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本費(fèi)用 2021年 6月 17日 19 ? 中天公司 2021年 7月份發(fā)生的材料采購(gòu)業(yè)務(wù)如下： 【 業(yè)務(wù) 1 】 2日，向下列各供應(yīng)單位購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料。 用途： 滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。 （二）資金籌集業(yè)務(wù)的核算方法 權(quán)益性資金籌集業(yè)務(wù)的核算 權(quán)益性資金 (所有者權(quán)益 )—— 包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未