【正文】 關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。 2021年 6月 17日 62 生產(chǎn)成本明細分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 合計 制造費用 直接人工費 直接材料費 日 月 金額 借 或 貸 貸方 借方（成本項目） 摘 要 憑證號數(shù) 2021年 12 31 生產(chǎn)耗用材料 16 270 16 270 借 16 270 31 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 借 25 770 31 計提生產(chǎn)工人福利費 1 330 1 330 借 27 100 31 分配制造費用 11875 11 875 借 38 975 31 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 100件 實際生產(chǎn)成本 38 975 平 0 12 31 本期發(fā)生額及余額 16 270 10 830 11 875 38 975 38 975 0 （ 10） 31日， A產(chǎn)品 100件全部制造完工已驗收入庫，月末無 A在產(chǎn)品； B產(chǎn)品均沒有完工。月末匯總后， A、 B兩種產(chǎn)品分別耗用 16 270元和 7 860元，車間一般耗用 3 775元，管理部門耗用 450元。 ? 分配率 = 547 000元 247。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補償。 2021年 6月 17日 41 “應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶：負債類 應(yīng)付職工薪酬 ?明細賬：按職工薪酬的內(nèi)容設(shè)置明細賬。如：加權(quán)平均法。 企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而耗費的生產(chǎn)費用。 材料采購 材料采購2021年 6月 17日 27 【 業(yè)務(wù) 7 】 25日，向南方公司購入乙材料 2021公斤，材料已收到并驗收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付。即： ? 企業(yè)當期應(yīng)交納增值稅額 = 銷項稅額 — 進項稅額 2021年 6月 17日 21 【 業(yè)務(wù) 2 】 3日，開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付：甲、乙材料共同的外地運雜費 4000元（按買價比例分攤） 甲、乙材料運雜費分攤： ? 分攤率＝ 4 000/（ 8000+12021） =0. 2 ? 甲材料運雜費 =8000 0. 2=1 600(元 ) ? 乙材料運雜費 =12 000 0. 2=2 400(元 ) 借：材料采購 ——甲材料 1 600 ——乙材料 2 400 貸：銀行存款 4 000 2021年 6月 17日 22 【 業(yè)務(wù) 3 】 6日，甲、丙材料驗收入庫。 用來核算企業(yè)庫存材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況 已驗收入庫材料的成本 發(fā)出原材料成本（主要是生產(chǎn)領(lǐng)用） 余額： 表示期末結(jié)存原 材料實際成本 2021年 6月 17日 16 “應(yīng)付賬款 ” 賬戶：負債類 應(yīng)付賬款 ?明細賬：按供應(yīng)單位（債權(quán)人）設(shè)明細賬 用來核算企業(yè)因采購材料和接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。（下面主要說明短期借款業(yè)務(wù)的核算） （ 1）短期借款的基本含義與用途 含義： 償還期在 1年以內(nèi)（含 1年）的借款。 2. 負債資金籌集業(yè)務(wù) 企業(yè)向債權(quán)人借入或在業(yè)務(wù)結(jié)算過程中形成（如“應(yīng)付賬款”等，也稱債權(quán)人權(quán)益）。 歸集產(chǎn)品生產(chǎn)耗費的料、工、費等，計算產(chǎn)品成本。 借：銀行存款 2 000 000 貸：實收資本 2 000 000 【 例 2】 收到投資者作為投資投入的設(shè)備，雙方確認的價值為 100萬元 。 借：財務(wù)費用 5000 貸：銀行存款 5000 【 例 6】 償還短期借款。 ? 銷項稅額： 銷售額 稅率。 借：材料采購 —— 甲材料 15 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 2 550 貸：預(yù)付賬款 5 000 應(yīng)付票據(jù) 12 550 借：原材料 —— 甲材料 15 000 貸：材料采購 —— 甲材料 15 000 2021年 6月 17日 26 ※ 商業(yè)匯票 —— 是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結(jié)算。（假定 8月 10日收到發(fā)票帳單，價款為 7 200元，增值稅為 1224元）： 2021年 6月 17日 29 四、生產(chǎn)過程 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 制造費用 直接 生產(chǎn)費用 間接 生產(chǎn)費用 直接材料 直接人工 費用 生產(chǎn)費用 期間費用 產(chǎn)品成本 直接 或 分配 分配 不能計入產(chǎn)品成本，直接計入當期損益 （一）生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本 企業(yè)一定時期在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各種耗費。 2021年 6月 17日 31 （二）帳戶設(shè)置 （二） 賬戶 設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 “ 制造費用 ” 賬戶 “ 管理費用 ” 賬戶 “ 累計折舊 ” 賬戶 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等賬戶 2021年 6月 17日 32 “生產(chǎn)成本 ” 賬戶：成本類 生產(chǎn)成本 ?明細賬：按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置。 ?職工福利費：按照職工工資總額的一定比例（ 14%）計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等。 ? 制造費用的內(nèi)容包括： 車間管理與技術(shù)人員等的工資和福利費、車間的固定資產(chǎn)折舊費、間接材料費用、水電費、辦公費、勞動保護費等等。 ? 計算公式為： ? 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。 ? 12月份發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下列所示。 借：制造費用 6 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 10 000 （ 8） 31日，支付本月車間財產(chǎn)保險費 3 015元。 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的成本 已銷售產(chǎn)品的實際成本 期末，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”的成本數(shù) 2021年 6月 17日 68 “銷售費用 ” 賬戶：損益類 銷售費用 ?明細賬：按費用項目設(shè)置明細賬。 借：預(yù)收賬款 —— 正大工廠 500 000 銀行存款 143 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 550 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 93 500 2021年 6月 17日 77 （四）產(chǎn)品發(fā)出 (銷售 )成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品發(fā)出 (銷售 )成本 =發(fā)出 (銷售 )產(chǎn)品數(shù)量 產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本 (銷售 )成本的確定： ： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務(wù)成本 871 000 貸：庫存商品 —— A產(chǎn)品 500 000 —— B產(chǎn)品 371 000 【 例題 5】 計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售產(chǎn)品成本，其中 A產(chǎn)品成本500000元， B產(chǎn)品成本 371000元。 借：銷售費用 8 000 貸：銀行存款