【正文】 ? 賬戶設(shè)置（費用類賬戶） 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 其他業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 投資活動 籌資活動 經(jīng)營活動 現(xiàn)金 （ 企業(yè) ） 原材料 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生 產(chǎn) 過 程 銷售過程 償債、分紅等 發(fā)行股票、債券等 被投資者 （ 資本市場 ） 購入股票、債券等 轉(zhuǎn)讓股票、債券等 投資者、債權(quán)人 （ 資本市場 ） 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 企業(yè)最終財務(wù)成果用公式表示如下： 利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收支凈額 營業(yè)外收支凈額 = 營業(yè)外收入 — 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 — 營業(yè)成本 — 營業(yè)稅金及附加 — 銷售費用 — 管理費用 — 財務(wù)費用 +— 投資收益 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 三、其他業(yè)務(wù)收支的核算 ? 其他業(yè)務(wù)收入 ? 指除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷售、無形資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入。 ?企業(yè)在銷售過程中所實現(xiàn)的營業(yè)利潤是工業(yè)企業(yè)的銷售成果 ，還不是企業(yè)全部經(jīng)濟活動的最終財務(wù)成果 。 （ 5） 30日 ， 按本月流轉(zhuǎn)稅的一定比例計提應(yīng)交城建稅為 1,050元 ， 應(yīng)交教育費附加 460元 。 （ 3） 15日 ， 收到乙公司支付的 B產(chǎn)品的貨款和增值稅款 ， 存入銀行 。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 300件 ， 每件售價 150元 ， 增值稅率 17%。 借：營業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 620 — 應(yīng)交教育費附加 180 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價 60元 ， 增值稅率 17%。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無余額。 包括消費稅 、 營業(yè)稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 資源稅和教育費附加等 。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 借：銀行存款 10 530 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 530 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 預(yù)收 銷售訂金的銷售過程的核算 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 增（銷） 銀行存款 預(yù)收賬款 1 2 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收南方公司購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：主營業(yè)務(wù)收入 9 000 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1 530 【 例 7】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫存商品 — B 8 000 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫存商品 — A 4 600 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價250元 ， 按照規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 主營業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的主營業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 銷售成本的確認 銷售收入的確認 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 銷售過程核算圖 主營業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 實現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 主營業(yè)務(wù)收入 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)收入 本期增加額： 本期取得的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的收入 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：費用類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實際成本。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 ? 主營業(yè)務(wù)收入 ? 主營業(yè)務(wù)成本 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：損益類賬戶 （ 2）用途：用來核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 二 、 銷售過程的會計核算 購買方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷售收入。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費階段 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務(wù) ? 銷售過程 原材料 現(xiàn)金 產(chǎn)成品 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第六節(jié) 銷售過程與財務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運用 一 、 銷售過程核算的任務(wù) ? 銷售過程 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后階段 。 將本月發(fā)生的制造費用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例進行分配 ， 已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時分別是 10 000小時 、 5 000小時 。 6. 提取本月固定資產(chǎn)折舊 12 000元 ， 其中車間使用固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊 7 000元 ， 企業(yè)管理部門用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊 5 000元 。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門人員工資 1 500元 。 2． 以銀行存款支付水電費 1 000元 ， 其中車間水電費 700元 ， 企業(yè)管理部門水電費 300元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費 1500 1500 例 7 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 練習(xí)題 : 一 、 目的：練習(xí)制造費用的歸集和分配 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項目 合計 月 日 字 號 直接材料 直接人工 制造費用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗收入庫 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費用 基礎(chǔ)會計 4 賬戶和借貸記賬法的應(yīng)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 借（ +）