【正文】 借：應(yīng)付股利 100000 貸：銀行存款 100000 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 例 例 年終結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶。 借：利潤分配 — 提取法定盈余公積 33500 — 提取法定公益金 16750 貸：盈余公積 — 法定盈余公積 33500 — 法定公益金 16750 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 例 利和公司決定向投資者分配現(xiàn)金股利 10000元。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積、法定公益金和任意盈余公積。 上述各明細(xì)賬的用途分兩類，除了“未分配利潤”是反映分配結(jié)果的，其余都是反映分配過程的。 （ 1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤；（ 2）盈余公積補(bǔ)虧。 （一）利潤分配順序 在彌補(bǔ)以前年度虧損后，應(yīng)按下列順序分配： （凈利潤的 10%） （凈利潤的 510%） 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （二）利潤分配設(shè)置的賬戶 （ 1）含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)虧損）后的積存余額。 借：管理費用 2600 庫存 現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 — 3000 例 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 結(jié)轉(zhuǎn)各項收入 ： 借：主營業(yè)務(wù)收入 227400 其他業(yè)務(wù)收入 134000 營業(yè)外收入 164080 貸：本年利潤 2575080 例 假設(shè)利和公司期末有關(guān)損益類賬戶余額分別為：主營業(yè)務(wù)收入 2274000元 、 其他業(yè)務(wù)收入 134000元 、 營業(yè)外收入 164080元 、 主營業(yè)務(wù)成本 1526400元 、 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 55000元 、 其他業(yè)務(wù)支出 25680元 、 管理費用 395690元 、 財務(wù)費用 2500元 、 營業(yè)費用 46810元 、營業(yè)外支出 20210元 。 借：營業(yè)外支出 50000 貸：銀行存款 50000 例 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 公司員工出差，預(yù)借差旅費 3000元，現(xiàn)金支票給付。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 三 ） 財務(wù)成果形成核算的基本業(yè)務(wù)舉例 利和公司收到某公司違約罰款 30000元 ，存入銀行 。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu) 借 所得稅費用 貸 計算出的所得稅費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅費用 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 “ 本年利潤”記錄步驟 本 年 利 潤 （ 1）轉(zhuǎn)入的各項收入 （ 2）轉(zhuǎn)入的各項成本、費用、支出等 利潤總額 (3) 轉(zhuǎn)入所得稅 或“虧損” 凈利潤 年終轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義： 所得稅是企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)某一經(jīng)營期間實現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計算繳納的一種稅款。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 含義：該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶 ，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計實現(xiàn)的凈利潤 （ 或發(fā)生的凈虧損 ） 。 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。 如：營業(yè)利潤 、 利潤總額 、 凈利潤 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 1） 營業(yè)利潤 ＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－財務(wù)費用－營業(yè)費用 其中： 主營業(yè)務(wù)利潤 ＝主營業(yè)務(wù)收入－主營業(yè)務(wù)成本－主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤 ＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出 （ 2） 利潤總額 ＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋補(bǔ)貼收入＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 （ 3） 凈利潤 ＝利潤總額－所得稅 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （ 二 ） 財務(wù)成果核算主要設(shè)置的賬戶 （ 1） 含義：該賬戶屬于損益類賬戶 ， 核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收益 ，包括固定資產(chǎn)盤盈收入 、 處置固定資產(chǎn)凈收益 、罰款收入 、 處置無形資產(chǎn)凈收益等 。材料已發(fā)出，款項已存入銀行 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅費 —— 增值稅（銷項稅額） 3400 借：其他業(yè)務(wù)成本 12021 貸：原材料 12021 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 第六節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)的會計處理 一 、 財務(wù)成果形成的核算 （ 一 ） 財務(wù)成果形成核算的內(nèi)容 （ 利潤 ） 的含義 利潤是企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)成果 ， 它是反映企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營活動的綜合性指標(biāo) ， 表現(xiàn)為盈利或虧損 。 借：主營業(yè)務(wù)成本 242021 貸：庫存商品 242021 （ 7）本月發(fā)生的城市建設(shè)維護(hù)稅 1200元，教育費附加800元。 借：應(yīng)收票據(jù) 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項） 2550 （ 5）收到正大公司預(yù)付的購貨款 10000元，存入銀行。 借：應(yīng)收賬款 352500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 銀行存款 1500 (3) 日后收到大明商場歸還的款項 352500元。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 本期收到的商業(yè)匯票的增加 到期（或提前貼現(xiàn)）票據(jù)應(yīng)收款的減少 期末余額：尚未收回的票據(jù)應(yīng)收款 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 三、銷售過程基本業(yè)務(wù)核算 利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1) 向東明公司銷售 A產(chǎn)品 80臺，每件售價600元，價款共計 48 000元，增值稅 8160元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款收到，存入銀行。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 預(yù)收賬款 貸 預(yù)收貨款的減少 預(yù)收貨款的增加 期末余額：購貨單位應(yīng)補(bǔ)付的款項 期末余額：預(yù)收款的結(jié)余 注意： 該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收賬款 貸 發(fā)生的各項應(yīng)收賬款 收回的各項應(yīng)收賬款 期末余額：尚未收回的應(yīng)收賬款 期末余額：預(yù)收的賬款 注意： 該賬戶應(yīng)按客戶來設(shè)明細(xì)賬。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 營業(yè)稅金及附加 貸 發(fā)生的各項主營業(yè)務(wù)稅金及附加 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)稅金及附加 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸 本期發(fā)生的各項其他業(yè)務(wù)支出 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸 （ 1）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的主營業(yè)務(wù)成本； （ 2）由于銷售退回沖減的主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生的主營業(yè)務(wù)成本 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （ 2） 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 注意： 該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（與企業(yè)業(yè)務(wù)范圍相關(guān)） （ 2）賬戶結(jié)構(gòu)： 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸 （ 1）由于銷售退回減少的主營業(yè)務(wù)收入； （ 2） 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入 已經(jīng)實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 （當(dāng)期銷售收入） 注意： 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （一）主要核算內(nèi)容 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 （二）產(chǎn)品（商品）銷售收入的確定 銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： 購貨方 權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制 一般情況下： （ 1）取得貨款或取得收款權(quán)利； （ 2）商品發(fā)出或轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)。 借：庫存商品 14730 貸：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 14730 注意： B產(chǎn)品未完工則期末有余額 27335元。 制造費用分配率 = 當(dāng)期制造費用之和 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和（分配標(biāo)準(zhǔn)之和） 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用 = 該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 制造費用分配率 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 當(dāng)期制造費用的歸集 (左 ) 制造費用的分配： 分配率 =9000247。 借：制造費用 2485 管理費用 2515 貸：銀行存款 5000 例 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 制造費用分配 月末歸集分配制造費用 9000元。 借：預(yù)提費用 900 財務(wù)費用 100 貸：銀行存款 1000 例 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 月末計提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費 1600元，其中：車間 1000元，行政管理部門 600元。 借：制造費用 800 貸：預(yù)提費用 800 以后修理時（使用時）： 借：預(yù)提費用 貸：銀行存款 例 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 月末計提短期借款利息 300元。 借：待攤費用 12021 貸：銀行存款 12021 04年 112月，每月月末攤銷時： 借：管理費用 1000 貸：待攤費用 1000 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計處理 月末攤銷由本月負(fù)擔(dān)的，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)備租金 2021元。 例 會計學(xué)基礎(chǔ) 第四章 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計