借貸記賬法的應(yīng)用(流動(dòng)負(fù)債部分)(參考版)
2025-05-17 14:36本頁面
【正文】 。 52 若單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 ，則預(yù)收時(shí) ， 計(jì)入該賬戶的貸方 ， 發(fā)出貨物時(shí) ， 計(jì)入該賬戶的借方 。 預(yù)收賬款是否單獨(dú)設(shè)立賬戶核算 ，應(yīng)視供貨企業(yè)的具體情況而定 。 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí) ， 記： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 4 000 貸：應(yīng)交稅金 未交增值稅 4 000 49 （ 1）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品 ?教材 P94 （ 2） 視同銷售 ?庫存商品非銷售的使用（對(duì)內(nèi)、對(duì)外） ?原材料非銷售的對(duì)外使用 （ 3）不予抵扣 ?購入時(shí)直接進(jìn)入非存貨資產(chǎn)的入帳價(jià)值 ?原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 50 其他應(yīng)付款 企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付職工薪酬等流動(dòng)負(fù)債以外 ， 還會(huì)發(fā)生一些應(yīng)付 、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) ，這些都屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容 。 借：銀行存款 936 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 136 000 47 【 例 】 騰龍公司開出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)交本期增值稅 30 000元 。 原材料入庫時(shí) ， 記： 借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 102 000 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 702 000 46 【 例 】 騰龍公司銷售商品一批 ， 不含稅價(jià)款800 000元 ， 收取的增值稅 136 000元 。 企業(yè)還應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 總賬下設(shè)置“ 未交增值稅 ” 二級(jí)賬，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交的增值稅和轉(zhuǎn)入的多交的增值稅。 計(jì)算公式如下： 征收率1含稅 銷稅銷不含稅 銷 含 稅銷??44 ⒊增值稅的會(huì)計(jì)處理 一般納稅企業(yè)為核算應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 總賬下設(shè)置 “ 應(yīng)交增值稅 ”二級(jí)賬戶。 小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票 ， 購進(jìn)貨物支付的增值稅不允許抵扣 ， 所支付的增值稅計(jì)入購進(jìn)存貨的成本 。增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余為納稅人實(shí)際繳納的增值稅。 由于增值稅是價(jià)外稅 ， 因此 ， 銷售額如果是價(jià)稅合并定價(jià)的 ， 在計(jì)算增值稅時(shí) ，還應(yīng)將含稅銷售額還原為不含稅銷售額 ， 然后再計(jì)算銷項(xiàng)稅額 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下： 進(jìn)項(xiàng)稅額稅額－同期允許抵扣的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期的銷項(xiàng)39 銷項(xiàng)稅額是納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 按照銷售額和規(guī)定的稅率向購買方收取的增值稅 。 納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民煤炭制品、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物按低稅率計(jì)征增值稅。 37 稅率 我國增值稅采取基本稅率再加一檔低稅率的模式 。 但由于新增價(jià)值或商品附加值不好計(jì)算，在實(shí)際操作時(shí)采用間接計(jì)算的辦法，即貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，根據(jù)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算稅款，然后從中扣除上一環(huán)節(jié)已納稅款，其余為納稅人應(yīng)繳納的增值稅稅款 36 增值稅 征稅范圍及納稅義務(wù)人 在我國境內(nèi)銷售貨物 、 進(jìn)口貨物 ，提供加工 、 修理修配勞務(wù)業(yè)務(wù)屬于增值稅納稅范圍 。 35 應(yīng)交增值稅 ⒈增值稅概述 增值稅屬于價(jià)外稅。 34 應(yīng)交稅費(fèi)核算設(shè)置的賬戶 為了總括反映企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的增減變化 ， 應(yīng)設(shè)置 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 總賬賬戶進(jìn)行總分類核算 ， 并根據(jù)企業(yè)的具體情況按不同的稅種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 31 應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額 =500+500 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =700（ 萬元 ） 應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額 =160+160 （ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =224（ 萬元 ） 應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額 =180
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