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借貸記賬法的應(yīng)用ppt課件(參考版)

2025-01-20 06:34本頁(yè)面
  

【正文】 這就是企業(yè)的未分配利潤(rùn),就是企業(yè)可以留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)。 分配現(xiàn)金股利分錄: 借:利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 30000 貸:應(yīng)付股利 30000 企業(yè)期末結(jié)清 “ 利潤(rùn)分配 ” 明細(xì)賬戶( “ 未分配利潤(rùn) ” 除外)發(fā)生額。 本例按 10%提取法定盈余公積, 5%提取任意盈余公積。 借:本年利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) (四)賬務(wù)處理 ?提取數(shù) =凈利潤(rùn)規(guī)定的提取比率 借:利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 貸:盈余公積 — 法定盈余公積 — 任意盈余公積 借:利潤(rùn)分配 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸:應(yīng)付股利 結(jié)清有借方發(fā)生額明細(xì)賬戶分錄: 借:利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) 貸:利潤(rùn)分配 — 提取法定盈余公積 — 提取任意盈余公積 — 應(yīng)付現(xiàn)金股利 業(yè)務(wù)基本含義: 應(yīng)付現(xiàn)金股利 盈余公積補(bǔ)虧 分配數(shù) 213 500 本年合計(jì) 213 500 149 500 (五)核算舉例 續(xù)前例 結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)。 說(shuō)明: ?屬于負(fù)債類賬戶 。 說(shuō)明: ?屬于所有者權(quán)益類賬戶 。 會(huì)計(jì)學(xué)原理 借貸記帳法的應(yīng)用 2022/2/9 65 “ 盈余公積 ” 企業(yè)按照規(guī)定從 凈利潤(rùn) 中提取的積累資金。 (二)利潤(rùn)分配的順序 (三)賬戶設(shè)置 “利潤(rùn)分配”賬戶(所有者權(quán)益類賬戶) ? 用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額情況的賬戶。 ? 公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余稅后利潤(rùn),有限責(zé)任公司股東按照實(shí)繳的出資比例分取紅利;股份有限公司按照股東持有的股份比例分配,但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。然而,這并不意味著財(cái)務(wù)人員可以隨心所欲地計(jì)提任意盈余公積。相對(duì)于法定盈余公積而言,任意盈余公積沒有規(guī)定的提取比例,不受外力強(qiáng)制,體現(xiàn)了自愿性。具體而言,法定盈余公積金的用途是: (1)彌補(bǔ)虧損; (2)轉(zhuǎn)增資本金。 (二)利潤(rùn)分配的順序 提取法定盈余公積(按凈利潤(rùn)的規(guī)定比例提?。? 法定盈余公積是企業(yè)按照一定比例從稅后利潤(rùn)中提取的用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金。 企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額(稅前利潤(rùn))都可以彌補(bǔ)前 5個(gè)納稅年的虧損額。 借:本年利潤(rùn) 貸:所得稅費(fèi)用 ? ? ? [例 ]A公司年末各損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額如下: 成本 銷售 費(fèi)用 151875 4227775 營(yíng)業(yè) 計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤(rùn)總額 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 =4 400 000+260300= 4660300 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)支出 =3070000+158000=3228000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 — 營(yíng)業(yè)成本 — 營(yíng)業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 資產(chǎn)減值損失 +投資收益(或減投資損失) +公允價(jià)值變動(dòng)收益(或減公允價(jià)值變動(dòng)損失) = 4660300 -3228000- 233400 - 250000 - 338300 - 10 000 + 16 000 =616600 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 = 616600 + 7 100- 16 200=607 500 企業(yè)年末應(yīng)做如下結(jié)賬 分錄 : ( 1)結(jié)轉(zhuǎn)各收益類賬戶 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 400 000 ? 其他業(yè)務(wù)收入 260 300 營(yíng)業(yè)外收入 7 100 投資收益 16 000 貸:本年利潤(rùn) 4 683 400 ? ( 2)結(jié)轉(zhuǎn)各成本、費(fèi)用類賬戶 ? 借:本年利潤(rùn) 4 075900 ? 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 070 000 ? 營(yíng)業(yè)稅金及附加 233 400 ? 其他業(yè)務(wù)成本 158 000 ? 銷售費(fèi)用 250 000 ? 管理費(fèi)用 338 300 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 000 ? 營(yíng)業(yè)外支出 16 200 ? ? ( 3)計(jì)算企業(yè)所得稅 (假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整額,則應(yīng)納稅所得額等于 利潤(rùn)總額 ) ? 企業(yè)應(yīng)交所得稅 = 607500*25%= 151875 ? 借:所得稅費(fèi)用 151875 ? 貸:應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 151875
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