【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)際成本? 該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。 “材料采購(gòu) ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算，購(gòu)入材料的實(shí)際 采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料采購(gòu)借方（＋） 貸方（－）購(gòu)入材料的實(shí)際采購(gòu)成本期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料實(shí)際采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶 。 “材料成本差異 ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)庫(kù)存材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料成本差異借方（＋） 貸方（－）超支 節(jié)約 “在途物資 ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料 的采購(gòu)成本。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 在途物資借方（＋） 貸方（－）買價(jià)采購(gòu)費(fèi)用期末余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設(shè)明細(xì)賬戶。 應(yīng)付賬款目的：用來核算對(duì)供應(yīng)單位的結(jié)算債務(wù)的發(fā)生，償還 和結(jié)欠情況。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 應(yīng)付賬款借方（－ ） 貸方（＋）已償還的的購(gòu)貨款余額：尚未償還供應(yīng)單位的購(gòu)貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶 “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶目的：核算企業(yè)對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶 期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結(jié)余額 貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（－） 應(yīng)付票據(jù)到期應(yīng)付票據(jù)的減少 “預(yù)付賬款 ”賬戶目的：用來核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供 應(yīng)單位的款項(xiàng)。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 預(yù)付賬款借方（－） 貸方（＋）預(yù)付的購(gòu)貨款期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的購(gòu)貨款該賬戶可按供應(yīng)單位的名稱開設(shè)明細(xì)賬戶期末余額 ， 反映企業(yè)尚需補(bǔ)付的款項(xiàng) 舉例：假設(shè)從加油站購(gòu)買了一張加油卡 2023元（預(yù)付賬款借方登記），第一次加油 200元（貸方登記），第二次加油 200元（貸方登記），此時(shí)企業(yè)的預(yù)付賬款的余額為 1600元，借方余額。（ 2）貸方余額舉例：假設(shè)從加油站購(gòu)買了一張加油卡 2023元（預(yù)付賬款借方登記），第一次加油 1000元（貸方登記），第二次加油 1500元（貸方登記），此時(shí)為貸方余額 500元，這 500元表示企業(yè)應(yīng)付的款項(xiàng)。? （ 3）預(yù)付款項(xiàng)情況 不多的 ，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入 “應(yīng)付賬款 ”賬戶。 B? 【 例題 單選題 】 企業(yè)預(yù)付給甲企業(yè)購(gòu)貨款107萬元，應(yīng)借記的科目是（ ）。 （八） “應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 ”賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的增值稅。結(jié)構(gòu)：負(fù)債類賬戶借方 貸方 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅登記企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或接受勞務(wù)供應(yīng)而支付增值稅額和實(shí)際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)而收到的增值稅銷項(xiàng)稅額余額：多交或尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。在該賬戶下應(yīng)設(shè) “應(yīng)交增值稅 ”明細(xì)賬戶 ?！皯?yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 ”下再設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交 增值稅 （銷項(xiàng)稅額） ”等明細(xì)賬三、賬務(wù)處理? （一）實(shí)際成本法下采購(gòu)材料賬務(wù)處理（ 1）購(gòu)買材料，貨款已付，同時(shí)驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款（ 2）購(gòu)買材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 歸還前欠的購(gòu)貨款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 從 A公司購(gòu)入丙材料 ,發(fā)票上注明的價(jià)款 18 000元 ,增值稅額 3060元， A公司代本公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi) 1000元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。 ④ 約定付款期已到 ,以銀行存款償還。 借：原材料借：原材料 —— 丙材料丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 —— A公司公司 22 060 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 —— A公司公司 22 060 貸：銀行存款貸：銀行存款 22 060（ 3）購(gòu)買材料，貨款已付，尚未驗(yàn)收入庫(kù) 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借：原材料 貸：在途物資 例 1： A公司從供應(yīng)商購(gòu)入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 10 000，增值稅 1 700元，用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。（材料采用實(shí)際成本法核算）借：在途物資 — 甲材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 借：原材料 — 甲材料 10 000 貸：在途物資 — 甲材料 10 000 例 2： A公司購(gòu)入的上述甲材料到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)。（ 4）如果 貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到 ，材料已驗(yàn)收入庫(kù)? 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回： 借：應(yīng)付賬款 —— 暫估應(yīng)付賬款 ? 貸：原材料 ——H 材料 （ 5）預(yù)付款方式采購(gòu)? 【 例題 】 甲公司向乙公司采購(gòu)材料 5 000公斤，每公斤單價(jià) 10元，所需支付的貨款為 50 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的 50%，驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（ 1）預(yù)付 50%的貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 —— 乙公司 25000貸：銀行存款 25000 借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：預(yù)付賬款 —— 乙公司 58 500 （全額沖減）? （ 2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗(yàn)收無誤，? 增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 50 000元，增值稅額為 8 500元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付所欠款項(xiàng) 33 500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（ 3）補(bǔ)付貨款：（與預(yù)付分錄相同）? 借：預(yù)付賬款 —— 乙公司 33 500 貸：銀行存款 33 500 （ 1）采購(gòu)時(shí) 借：材料采購(gòu)（實(shí)際數(shù)） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等（ 2）入庫(kù)時(shí) 借：原材料（計(jì)劃數(shù)） 借（貸）：材料成本差異 貸：材料采購(gòu)（實(shí)際數(shù)）（二）、計(jì)劃成本法核算的賬務(wù)處理賬務(wù)處理練習(xí)? 【 例題 多選題 】 “材料成本差異 ”賬戶核算（ ）。 ，反映企業(yè)庫(kù)存材料等的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異 差異ABC? 【 例題 單選題 】 不設(shè)置 “預(yù)付賬款 ”科目的企業(yè)，可以將預(yù)付的貨款記入（ ）。 A.“應(yīng)收賬款 ”的借方 B.“應(yīng)付賬款 ”的借方 C.“應(yīng)收賬款 ”的貸方 D.“應(yīng)付賬款 ”的貸方B原材料按實(shí)際成本核算舉例? 甲公司購(gòu)入 A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 250 000元，增值稅額 42 500元，賣方代墊運(yùn)雜費(fèi) 500元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 借：原材料 ——A 材料 250 500 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 42 500 貸：銀行存款 293 000原材料按計(jì)劃成本核算舉例從紅星單位購(gòu)入丙材料 5T,3600元 ,發(fā)票上注明的價(jià)款 18 000元 ,增值稅額 3060元，紅星單位代本公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi) 1000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。上述丙材料驗(yàn)收入庫(kù)，其計(jì)劃成本 20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的計(jì)劃成本和材料成本差異。1 借：材料采購(gòu)借：材料采購(gòu) —— 丙材料丙材料 19 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 22 0602 借：原材料、借：原材料 —— 丙材料丙材料 20 000 貸：材料采購(gòu)貸：材料采購(gòu) —— 丙材料丙材料 19 000 材料成本差異材料成本差異 1 000勞動(dòng)對(duì)象：材料 勞動(dòng)資料：固定資產(chǎn)等活勞動(dòng)：人工其他支出：如水電費(fèi) ……第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容企業(yè)費(fèi)用的一部分耗費(fèi) 產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品成本計(jì)算 生產(chǎn)成本直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接材料、直接人工制造費(fèi)用(車間內(nèi) )管理、財(cái)務(wù)、銷售費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本二直接非直接生產(chǎn)成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計(jì)入產(chǎn)品成本 直接計(jì)入當(dāng)期損益生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成– 確定產(chǎn)品的制造成本直接投入的費(fèi)用直接材料費(fèi)直接人工費(fèi)間接投入的費(fèi)用直接 ……? 生產(chǎn)成本— 屬于 成本類 賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng) 直接 可以歸屬于 某種產(chǎn)品 的生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本完工驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)賬戶二、生產(chǎn)過程的賬戶設(shè)置? 制造費(fèi)用— 屬于 成本類 賬戶，核算 企業(yè)車間范圍 內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng) 間接 生產(chǎn)費(fèi)用 借 貸制造費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按照 品種 分配計(jì)入產(chǎn)品成本的制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 ”包括車間管理人員的工資水電費(fèi)，生產(chǎn) 線上固定資產(chǎn)的折舊等? 庫(kù)存商品— 屬于 流動(dòng)資產(chǎn) 類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗(yàn)收入庫(kù)的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借 貸庫(kù)存商品完工入庫(kù)的產(chǎn)成品 出庫(kù)銷售的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品的種類等設(shè)置明細(xì)賬戶期末庫(kù)存的產(chǎn)成品? 管理費(fèi)用— 屬于 損益類 賬戶 ， 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用 借 貸管理費(fèi)用本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費(fèi)等? 應(yīng)付職工薪酬— 屬于 流動(dòng)負(fù)債 類賬戶 ， 核算企業(yè)應(yīng)該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利借 貸應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的薪酬及福利應(yīng)該支付的職工薪酬及福利按照不同車間、部門設(shè)置明細(xì)賬戶期末應(yīng)該支付而未支付的職工薪酬原材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少 材料使用用途 成本歸屬生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品制造費(fèi)用 根據(jù)材料用途與記入的相應(yīng)賬戶? 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）? 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料）? 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用 ? 貸：原材料 —— 材料三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理— 材料費(fèi)用其他部門領(lǐng)用 銷售費(fèi)用 /管理費(fèi)用其他部門領(lǐng)用應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點(diǎn)、崗位 成本歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費(fèi)用的歸屬生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用三、生產(chǎn)過程的賬務(wù)處理160