【文章內(nèi)容簡介】 實際成本? 該賬戶可按材料品種、規(guī)格開設明細賬戶。 “材料采購 ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算，購入材料的實際 采購成本。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶材料采購借方（＋） 貸方（－）購入材料的實際采購成本期末余額：尚未驗收入庫的材料實際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶 。 “材料成本差異 ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)庫存材料實際成本與計劃成本之間的超支或節(jié)約差異額的增減變動及其結(jié)余情況。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 材料成本差異借方（＋） 貸方（－）超支 節(jié)約 “在途物資 ”賬戶 目的： 用來核算 企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料 的采購成本。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 在途物資借方（＋） 貸方（－）買價采購費用期末余額：尚未驗收入庫的材料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的采購成本該賬戶可按材料品種或規(guī)格開設明細賬戶。 應付賬款目的：用來核算對供應單位的結(jié)算債務的發(fā)生，償還 和結(jié)欠情況。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶 應付賬款借方（－ ） 貸方（＋）已償還的的購貨款余額：尚未償還供應單位的購貨款應付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶 “應付票據(jù) ”賬戶目的：核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶 期末余額：尚未到期的商 業(yè)匯票結(jié)余額 貸方（＋）開出、承兌商業(yè)匯票的增加 借方（－） 應付票據(jù)到期應付票據(jù)的減少 “預付賬款 ”賬戶目的：用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供 應單位的款項。 結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶 預付賬款借方（－） 貸方（＋）預付的購貨款期末余額：尚未結(jié)算的預付款沖銷預付供應單位的購貨款該賬戶可按供應單位的名稱開設明細賬戶期末余額 ， 反映企業(yè)尚需補付的款項 舉例：假設從加油站購買了一張加油卡 2023元（預付賬款借方登記），第一次加油 200元（貸方登記），第二次加油 200元（貸方登記），此時企業(yè)的預付賬款的余額為 1600元，借方余額。（ 2）貸方余額舉例：假設從加油站購買了一張加油卡 2023元（預付賬款借方登記），第一次加油 1000元（貸方登記），第二次加油 1500元（貸方登記），此時為貸方余額 500元，這 500元表示企業(yè)應付的款項。? （ 3）預付款項情況 不多的 ，也可以不設置該賬戶，將預付的款項直接記入 “應付賬款 ”賬戶。 B? 【 例題 單選題 】 企業(yè)預付給甲企業(yè)購貨款107萬元，應借記的科目是（ ）。 （八） “應交稅費 — 應交增值稅 ”賬戶目的：核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的增值稅。結(jié)構(gòu)：負債類賬戶借方 貸方 應交稅費 — 應交增值稅登記企業(yè)購進貨物或接受勞務供應而支付增值稅額和實際繳納的增值稅額登記企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務而收到的增值稅銷項稅額余額：多交或尚未抵扣的進項稅額余額：未交的增值稅額該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應交的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅等。在該賬戶下應設 “應交增值稅 ”明細賬戶 。“應交稅費－應交增值稅 ”下再設置“應交稅費－應交增值稅（進項稅額） ”“應交稅費－應交 增值稅 （銷項稅額） ”等明細賬三、賬務處理? （一）實際成本法下采購材料賬務處理（ 1）購買材料，貨款已付，同時驗收入庫 借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（ 2）購買材料已經(jīng)驗收入庫，貨款尚未支付 借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 歸還前欠的購貨款 借：應付賬款 貸：銀行存款 從 A公司購入丙材料 ,發(fā)票上注明的價款 18 000元 ,增值稅額 3060元， A公司代本公司墊付材料的運雜費 1000元，材料、賬單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。 ④ 約定付款期已到 ,以銀行存款償還。 借：原材料借：原材料 —— 丙材料丙材料 19 000 應交稅費應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 3 060 貸：應付賬款貸：應付賬款 —— A公司公司 22 060 借：應付賬款借：應付賬款 —— A公司公司 22 060 貸：銀行存款貸：銀行存款 22 060（ 3）購買材料，貨款已付，尚未驗收入庫 借：在途物資 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 驗收入庫時 借：原材料 貸：在途物資 例 1： A公司從供應商購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票上注明價款 10 000，增值稅 1 700元，用銀行存款支付，材料尚未驗收入庫。（材料采用實際成本法核算）借：在途物資 — 甲材料 10 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 1 700 貸：銀行存款 11 700 借：原材料 — 甲材料 10 000 貸：在途物資 — 甲材料 10 000 例 2： A公司購入的上述甲材料到達驗收入庫。（ 4）如果 貨款尚未支付，發(fā)票賬單未到 ，材料已驗收入庫? 借：原材料 貸：應付賬款 —— 暫估應付賬款 下月初作相反的會計分錄予以沖回： 借：應付賬款 —— 暫估應付賬款 ? 貸：原材料 ——H 材料 （ 5）預付款方式采購? 【 例題 】 甲公司向乙公司采購材料 5 000公斤，每公斤單價 10元，所需支付的貨款為 50 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預付貨款的 50%，驗收貨物后補付其余款項。甲公司應編制如下會計分錄：（ 1）預付 50%的貨款時： 借：預付賬款 —— 乙公司 25000貸：銀行存款 25000 借：原材料 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 8 500 貸：預付賬款 —— 乙公司 58 500 （全額沖減）? （ 2）收到乙公司發(fā)來的材料，驗收無誤，? 增值稅專用發(fā)票記載的貨款為 50 000元，增值稅額為 8 500元。甲公司以銀行存款補付所欠款項 33 500元，應編制如下會計分錄：（ 3）補付貨款：（與預付分錄相同）? 借：預付賬款 —— 乙公司 33 500 貸：銀行存款 33 500 （ 1）采購時 借：材料采購（實際數(shù)） 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等（ 2）入庫時 借：原材料（計劃數(shù)） 借（貸）：材料成本差異 貸：材料采購（實際數(shù)）（二）、計劃成本法核算的賬務處理賬務處理練習? 【 例題 多選題 】 “材料成本差異 ”賬戶核算（ ）。 ，反映企業(yè)庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異 差異ABC? 【 例題 單選題 】 不設置 “預付賬款 ”科目的企業(yè)，可以將預付的貨款記入（ ）。 A.“應收賬款 ”的借方 B.“應付賬款 ”的借方 C.“應收賬款 ”的貸方 D.“應付賬款 ”的貸方B原材料按實際成本核算舉例? 甲公司購入 A材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 250 000元，增值稅額 42 500元，賣方代墊運雜費 500元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。 借：原材料 ——A 材料 250 500 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 42 500 貸：銀行存款 293 000原材料按計劃成本核算舉例從紅星單位購入丙材料 5T,3600元 ,發(fā)票上注明的價款 18 000元 ,增值稅額 3060元，紅星單位代本公司墊付材料的運雜費 1000元，材料、帳單、發(fā)票已到，約定付款期 10天 ,暫欠。上述丙材料驗收入庫，其計劃成本 20 000元，結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的計劃成本和材料成本差異。1 借：材料采購借：材料采購 —— 丙材料丙材料 19 000 應交稅費應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 3 060 貸：應付賬款貸：應付賬款 22 0602 借：原材料、借：原材料 —— 丙材料丙材料 20 000 貸：材料采購貸：材料采購 —— 丙材料丙材料 19 000 材料成本差異材料成本差異 1 000勞動對象：材料 勞動資料：固定資產(chǎn)等活勞動：人工其他支出：如水電費 ……第五節(jié)、生產(chǎn)業(yè)務的賬務處理一、生產(chǎn)過程核算的內(nèi)容企業(yè)費用的一部分耗費 產(chǎn)出產(chǎn)品生產(chǎn)費用 產(chǎn)品成本計算 生產(chǎn)成本直接費用間接費用期間費用直接材料、直接人工制造費用(車間內(nèi) )管理、財務、銷售費用計入產(chǎn)品成本二直接非直接生產(chǎn)成本制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)不計入產(chǎn)品成本 直接計入當期損益生產(chǎn)費用的構(gòu)成– 確定產(chǎn)品的制造成本直接投入的費用直接材料費直接人工費間接投入的費用直接 ……? 生產(chǎn)成本— 屬于 成本類 賬戶，核算企業(yè)生產(chǎn)或提供勞務所發(fā)生的各項 直接 可以歸屬于 某種產(chǎn)品 的生產(chǎn)費用 借 貸生產(chǎn)成本為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本完工驗收入庫的產(chǎn)品的實際成本余額：尚未加工完畢的在產(chǎn)品成本按照產(chǎn)品品種設置明細賬戶二、生產(chǎn)過程的賬戶設置? 制造費用— 屬于 成本類 賬戶，核算 企業(yè)車間范圍 內(nèi)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項 間接 生產(chǎn)費用 借 貸制造費用本期發(fā)生的各項制造費用按照 品種 分配計入產(chǎn)品成本的制造費用，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本 ”包括車間管理人員的工資水電費，生產(chǎn) 線上固定資產(chǎn)的折舊等? 庫存商品— 屬于 流動資產(chǎn) 類賬戶，核算企業(yè)已經(jīng)完工并且驗收入庫的可用于銷售的產(chǎn)品的收、發(fā)、存的情況借 貸庫存商品完工入庫的產(chǎn)成品 出庫銷售的產(chǎn)成品按照產(chǎn)成品的種類等設置明細賬戶期末庫存的產(chǎn)成品? 管理費用— 屬于 損益類 賬戶 ， 核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用 借 貸管理費用本期發(fā)生的各項管理費用轉(zhuǎn)入“本年利潤 ”按照不同車間、部門設置明細賬戶包括行政管理人員的工資行政部門固定資產(chǎn)的折舊、水電費等? 應付職工薪酬— 屬于 流動負債 類賬戶 ， 核算企業(yè)應該支付而尚未支付給職工的薪酬、各種福利借 貸應付職工薪酬實際支付的薪酬及福利應該支付的職工薪酬及福利按照不同車間、部門設置明細賬戶期末應該支付而未支付的職工薪酬原材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)車間一般耗用原材料減少 材料使用用途 成本歸屬生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品制造費用 根據(jù)材料用途與記入的相應賬戶? 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料）? 制造費用 （車間一般耗用材料）? 銷售費用 /管理費用 ? 貸：原材料 —— 材料三、生產(chǎn)過程的賬務處理— 材料費用其他部門領(lǐng)用 銷售費用 /管理費用其他部門領(lǐng)用應付職工薪酬生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)車間管理人員工資管理部門人員工資銷售部門銷售人員工資企業(yè)應付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬根據(jù)職工工作崗位與工資費用的歸屬生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品制造費用管理費用銷售費用三、生產(chǎn)過程的賬務處理160