【文章內(nèi)容簡介】 ” 賬戶。 Ⅰ .借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)賬面價值和發(fā)生的清理費(fèi)用， Ⅱ .貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價收入和應(yīng)由有關(guān)單位或責(zé)任人賠償?shù)膿p失等。 固定資產(chǎn)處置的三個環(huán)節(jié)： （ 1）轉(zhuǎn)入清理； （ 2）清理過程； （ 3）清理完畢，結(jié)轉(zhuǎn)清理損益 。 ? 【例題】某企業(yè)有一臺設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的原始價值為 300 000元，累計(jì)已提折舊 290 000元。在清理過程中。以銀行存款支付清理費(fèi)用 3 000元，殘料變賣收入 8 500元已存入銀行。 ? （ 1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 10 000 累計(jì)折舊 290 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000 ? （ 2）支付清理費(fèi)用 3 000 ? 借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：銀行存款 3 000 ? （ 3）收到殘料變價收入 8 500 ? 借：銀行存款 8 500 貸：固定資產(chǎn)清理 8 500 ? （ 4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失 ? 借：營業(yè)外支出 — 處置非流動資產(chǎn)損失 4 500 貸：固定資產(chǎn)清理 4 500 ? 【單選題】大華公司于 2023年 8月 6日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為100 000元，增值稅稅額為 17 000元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 2 000元，設(shè)備安裝時領(lǐng)用工程用材料價值為 10 000元，購入該批工程用材料的增值稅為 1 700元，設(shè)備安裝時支付有關(guān)人員的工資為 5 000元。該固定資產(chǎn)的成本為（ ）元。 000 000 700 000 ? 【答案】 A 【解析】該固定資產(chǎn)的成本為10000+2023+10000+5000=117000（元），增值稅不計(jì)入成本，可以抵扣。 ? 【單選題】下列能在 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶核算的有（ ）。 ? 【答案】 D 【解析】 AC在在建工程中核算； B不是公司的資產(chǎn)。 ? 【單選題】對于本月新購入的固定資產(chǎn)下列說法正確的是（ ）。 ? 【答案】 B 【解析】本月新購入的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊。 ? 【單選題】某一般納稅人企業(yè)于 2023年 1月 15日購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，設(shè)備的買價為 10 000元，增值稅為 1 700元，采購過程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi) 500元，采購人員差旅費(fèi) 900元。設(shè)備預(yù)計(jì)可以使用 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 2023年應(yīng)該計(jì)提的折舊為（ ）元。 050 045 100 ? 【答案】 B 【解析】年限平均法 年折舊額＝（原值－預(yù)計(jì)凈殘值）247。預(yù)計(jì)使用壽命（年） =（ 10000+5000） /10/12*11= ? 單選 ? 甲公司為增值稅一般納稅人，購入一項(xiàng)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 202300元，增值稅稅額為 34000元，發(fā)生運(yùn)費(fèi) 5000元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，設(shè)備的取得成本為（）元 ? A 205000 B 202300 C 239000 D 234000 ? 甲公司為增值稅一般納稅人，持銀行匯票 1872023元購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為 1600000元，增值稅稅額 272023元，材料已驗(yàn)收入庫。甲公司應(yīng)編制的會計(jì)分錄為（） ? A 借：原材料 1600000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272023 ? 貸：其他貨幣資金 1872023 ? B 借：原材料 1600000 ? 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272023 ? 貸：銀行存款 1872023 ? C 借：原材料 1872023 ? 貸：其他貨幣資金 1872023 ? D 借：原材料 1872023 ? 貸：銀行存款 1872023 ? 企業(yè)外購一項(xiàng)商標(biāo)，應(yīng)借記的科目是（） ? A固定資產(chǎn) B持有至到期投資 C原材料 D無形資產(chǎn) ? 下列會計(jì)科目中，企業(yè)在計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時不可能涉及的是（） ? A固定資產(chǎn) B累計(jì)折舊 C制造費(fèi)用 D管理費(fèi)用 ? 企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，下列會計(jì)分錄中，正確的有（） ? A計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 制造費(fèi)用 ” 科目，貸記“ 累計(jì)折舊 ” 科目 ? B計(jì)提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 ? C計(jì)提公司總部行政管理部門固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 管理費(fèi)用” 科貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 ? D計(jì)提在建工程使用的固定資產(chǎn)折舊，借記 “ 在建工程 ” 科目，貸記 “ 累計(jì)折舊 ” 科目 ? 甲企業(yè)購入不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 30萬元，增值稅稅額為 （根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定允許抵扣），全部款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。下列相關(guān)會計(jì)處理中，正確的有（） ? A借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目 B貸記 “ 銀行存款 ” 科目 ? C借記 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目 D貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目30萬元 ?多選 ? 下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)折舊的有（） ? A預(yù)計(jì)使用年限 B計(jì)提折舊的方法 ? C固定資產(chǎn)原價 D預(yù)計(jì)凈殘值 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時，可能涉及的會計(jì)科目有（） ? A累計(jì)折舊 B管理費(fèi)用 ? C固定資產(chǎn) D制造費(fèi)用 ? 企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時，可能涉及的會計(jì)科目有（） ? A營業(yè)外收入 B營業(yè)外支出 C固定資產(chǎn)清理 D管理費(fèi)用 ? 判斷 ? 500萬元從外單位購入了一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)的使用壽命為 10年，不考慮減值因素，以直線法攤銷，該商標(biāo)權(quán)每年應(yīng)攤銷 50萬元（） ? “ 營業(yè)外收入 ” 科目，清理費(fèi)用相關(guān)稅金和凈值損失記入 “ 營業(yè)外支出 ” 科目（） ? ，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊（） ? ，應(yīng)記入 “ 固定資產(chǎn) ” 科目的貸方（） ? ，將 “ 本年利潤 ” 的貸方余額轉(zhuǎn)入“ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 表示企業(yè)所有者權(quán)益的增加（） 第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 債權(quán)包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，包括：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付款項(xiàng) 一、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng) （一）應(yīng)設(shè)置的賬戶 （ 1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項(xiàng) （ 1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 （ 1）賬戶性質(zhì)：損益類 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)在銷售商品，提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。 （ 1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng) （ 1）賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶， 它是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款賬戶的一個調(diào)整賬戶，貸方登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借方登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失金額。 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 （和壞賬準(zhǔn)備對應(yīng)） （ 1）賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 （ 2）賬戶用途：用來核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失。 二、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理 例 1:2023年 2月 20日，長江公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅售價為 1060元，共計(jì) 貨款 106000元，增值稅稅額為 18020元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款 124020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 106000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18020 例 2： 2023年 3月 22日，新宜公司以銀行存款方式支付上述貨款。 借：銀行存款 124020 貸：應(yīng)收賬款 124020 例 1:2023年 2月 20日，長江公司向新宜公司出售 A產(chǎn)品 100件，每件不含增值稅售價為 1060元，共計(jì) 貨款 106000元，增值稅稅額為 18020元，商品已發(fā)出，收到新宜公司開具的期限為 2個月的銀行承兌匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) 124020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 106000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 18020 例 2： 2023年 4月 25日，長江公司持該銀行承兌匯票到新宜公司開戶銀行提示承兌，取得票據(jù)款項(xiàng)，已存入銀行。 借：銀行存款 124020 貸：應(yīng)收票據(jù) 124020 例 1:2023年 2月 20日，長江公司行政管理人員王明出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元，以現(xiàn)金方式付訖。 借：其他應(yīng)收款 — 王明 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 例 2:2023年 5月 25日，王明出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 600元，余款已收回。 借：庫存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 600 貸：其他應(yīng)收款 — 王明 800 （壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債日對應(yīng)收賬款的賬面價值進(jìn)行檢查，客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值時，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)的減值損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 （ 1）當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算。 當(dāng)期計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法有多種，但最常用的是應(yīng)收賬款的余額百分比法。 當(dāng)企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時 當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 =期末應(yīng)收賬款的余額 *壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率 （ +）壞賬準(zhǔn)備賬戶的期末貸方（借方）余額 （ 2）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理 例 1:2023年 12月 2日，長江公司向淮海公司賒銷商品一批，形成應(yīng)收賬款 100000元， 2023年 12月 31日，長江公司對該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，根據(jù)淮海公司的資信情況確定按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 5000 貸：壞賬準(zhǔn)備 5000 承例 1:2023年 12月 31日，上述應(yīng)收賬款仍未收回，長江公司對該應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，根據(jù)淮海公司經(jīng)營困難，現(xiàn)金流量短缺的具體情況確定按 30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：資產(chǎn)減值損失 25000 （ 100000*30%5000） 貸：壞賬準(zhǔn)備 25000 承例 1:假定 2023年 3月 31日，淮海公司支付了 70000元，截止2023年 12月 31日，上述應(yīng)收賬款余額未 30000元，長江公司對該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測試，仍然按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：壞賬準(zhǔn)備 3500 （ 30000*5%5000） 貸：資產(chǎn)減值損失 3500 （ 3）實(shí)際發(fā)生壞賬時的賬務(wù)處理 承前例： 2023年 3月 20日，長江公司對淮海公司的應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生壞賬損失 20230元。 借：壞賬準(zhǔn)備 20230 貸：應(yīng)收賬款 20230 。 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款：科目，期末余額一般在借方，反應(yīng)企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置”預(yù)付賬款“而直接通過” 應(yīng)付賬款 “科目核算。 例：甲公司向乙公司采購材料 5000噸，單價 10元 /噸，所需支付的款項(xiàng)總額為 50000元，按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付款項(xiàng)的 50%，待驗(yàn)收貨物后補(bǔ)付其余款項(xiàng)。 借：預(yù)付賬款 25