【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 貨幣性職工薪酬 非貨幣性職工薪酬 計(jì)提 借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)人員 ) 借：生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)人員 ) 制造 費(fèi)用 (車(chē)間管理者 ) 制造費(fèi)用 (車(chē)間管理者 ) 管理費(fèi)用 (管理部門(mén) ) 管理費(fèi)用 (管理部門(mén) ) 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén) ) 銷(xiāo)售費(fèi)用 (銷(xiāo)售部門(mén) ) 在建工程 (建筑工人 ) 在建工程 (建筑工人 ) 研發(fā)支出 (研發(fā)人員 ) 研發(fā)支出 (研發(fā)人員 ) 貸：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付職工薪酬 發(fā)放 借：應(yīng)付職工薪酬 產(chǎn)品 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行 存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)收款 (代扣項(xiàng)目 ) 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 應(yīng)交稅費(fèi) 個(gè)稅 【 練習(xí) 】 某公司一家電器生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 100名。 2022年2月，公司以其生產(chǎn)的成本為 300元的電器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)電器的市場(chǎng)不含稅售價(jià)為 500元 /臺(tái)，該公司適用的增值稅率為 17%；假定 100名職工中 90名為直接參加生產(chǎn)的職工， 10名為總部管理人員。 電器的售價(jià)總額 =100 500=50 000(元 ) 電器的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =50 000 17%=8 500(元 ) 其中： 直接生產(chǎn)員工對(duì)應(yīng)的職工薪酬 =90 500=45 000(元 ) 直接生產(chǎn)員工對(duì)應(yīng)的增值稅 =45 000 17%=7 650(元 ) 管理人員對(duì)應(yīng)的職工薪酬 =10 500=5 000(元 ) 管理人員對(duì)應(yīng)的增值稅 =5 000 17%=850(元 ) 公司決定發(fā)放電器時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 45 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 50 000 發(fā)放電器時(shí)，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性福利 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 8 500 結(jié)轉(zhuǎn)電器成本時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30 000 貸：庫(kù)存商品 30 000 四 、 應(yīng)交稅費(fèi) 一般納稅人 : 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng) 稅額轉(zhuǎn)出 已交稅金 企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅的在建工程項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額不能用于抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)繳稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。 計(jì)算應(yīng)交增值稅 應(yīng)繳納的增值稅 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 +進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 【 練習(xí) 】 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。 2022年 6月份，甲企業(yè)非生產(chǎn)性在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存 A原材料 10 000元。 借：在建工程 —— 工程 11 700 貸：原材料 ——A 材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 1 700 【 練習(xí) 】 丙企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。 2022年 6月份，丙企業(yè)發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，并分別據(jù)以編制會(huì)計(jì)分錄。 ①購(gòu)入原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 80 000元，增值稅額為 13 600元。該批原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。 ②銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為 200 000元，增值稅額為 34 000元，提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交購(gòu)貨方，并收到購(gòu)貨方開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票。 ③非生產(chǎn)性在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料 10 000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額為 1 700元。 ④計(jì)算并交納本月未交增值稅。 ③非生產(chǎn)性在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫(kù)存原材料 借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 1 700 ②銷(xiāo)售商品一批 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ) 34 000 ①購(gòu)入原材料一批 借：原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 13 600 貸：銀行存款 93 600 ④計(jì)算并交納本月未交增值稅 應(yīng)繳納的增值稅 =34000(136001700)=18 700 借 :應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (已交稅金 ) 18 700 貸：銀行存款 18 700 小規(guī)模納稅人沒(méi)有涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，因此不用設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額 ” 的明細(xì)。 小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，所涉及到的增值稅計(jì)入采購(gòu)成本。 ② 小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額：小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣。 即：應(yīng)納稅額 =銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =不含稅售價(jià) 征收率 【 練習(xí) 】 乙企業(yè)為小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)入原材料一批，收到的普通增值稅發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 2 000元，增值稅款為340元?？铐?xiàng)已通過(guò)現(xiàn)金支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù) . 本月銷(xiāo)售商品 12 360元，款已收存銀行，商品成本為 8 500元。增值稅征收率為 3% 采購(gòu)時(shí) : 借：原材料 2 340 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2 340 銷(xiāo)售時(shí) : 借：銀行存款 12 360 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 [12 360/(1+3%)] 12 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (12 000 3% ) 360 上繳稅款時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 360 貸：銀行存款 360 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 500 貸：庫(kù)存商品 8 500 營(yíng)業(yè)稅 稅率： 從 3%到 20%不等 計(jì)稅依據(jù)： 營(yíng)業(yè)額。（全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用） 、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 例題： P373 【 練習(xí) 】 甲公司 (非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) )出售一棟廠房，廠房原價(jià) 9 500 000元，已提折舊 5 500 000元。出售所得收入 6 600 000元已存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用 40 000元，廠房清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%。 ①固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 4 000 000 累計(jì)折舊 5 500 000 貸：固定資產(chǎn) 9 500 000 ②發(fā)生清理費(fèi)用： 應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 =6 600 000 5%=330 000(元 ) 借：固定資產(chǎn)清理 370 000 貸：銀行存款 40 000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 330 000 ③收回處置價(jià)款： 借：銀行存款 6 600 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 600 000 ④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益： 借：固定資產(chǎn)清理 2 230 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 230 000 城市維護(hù)建設(shè)稅 amp。教育費(fèi)附加 城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅為計(jì)稅依