【文章內(nèi)容簡介】 料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。增值稅率 17%。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運費 480元 ， 運達倉庫的裝卸費 240元 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運到 ， 以現(xiàn)金支付運費 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運費 540元 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉(zhuǎn)賬 。 第四節(jié) 供應(yīng)過程賬戶設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產(chǎn)等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產(chǎn)成品倉庫 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 進行生產(chǎn)費用的核算 ? 有關(guān)勞動資料耗費 ， 如固定資產(chǎn)折舊； ? 有關(guān)勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關(guān)活勞動耗費的費用 ， 如工資 、 工資附加費； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費；等等 。 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 一 、 生產(chǎn)過程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過程進行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn) ， 包括各種產(chǎn)品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設(shè)備等所發(fā)生的各項費用 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按生產(chǎn)的產(chǎn)品分類 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產(chǎn)品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 ① 性質(zhì)：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用 。 如： 工資和福利費 、 折舊費 、 修理費 、 辦公費 、 水電費 、 機物料消耗 、 勞動保護費等 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費用明細項目分欄 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 制造費用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項間接費用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費用 本期減少額： 分配計入有關(guān)成本計算對象的間接費用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產(chǎn)過程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 庫存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)庫存各種產(chǎn)成品成本增減變動情況 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細科目的設(shè)置：按產(chǎn)成品的種類 、 品名和規(guī)格設(shè)置 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產(chǎn)品生產(chǎn)成本 本期增加額： 已經(jīng)驗收入庫產(chǎn)成品生產(chǎn)成本 本期減少額： 發(fā)出產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 一 ） 生產(chǎn)過程核算圖 ? 生產(chǎn)過程費用的核算有兩個內(nèi)容 ? 一是歸集和分配一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用 ， 如材料 、 工資 、 福利費 、 折舊費 、 修理費等； ? 二是按一定種類的產(chǎn)品匯總各項費用 ， 最終計算出各種產(chǎn)品的制造成本 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 制造費用 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 三 、 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克 ， 單價 ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克 ， 單價 ；車間一般耗用乙材料 600千克 ，單價 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 000 — B產(chǎn)品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人工資 生產(chǎn)車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應(yīng)付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 工資費用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 700 — B產(chǎn)品 1 000 制造費用 300 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 ? 固定資產(chǎn)概念 ?指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在 2022元以上，并且使用年限超過 2年的．也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進行反映和核算 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產(chǎn) ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產(chǎn)已磨損的價值并調(diào)整固定資產(chǎn)原始價值的賬戶。 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 累計折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價值 期末余額： 已經(jīng)計提固定資產(chǎn)的損耗價值 會計學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產(chǎn)過程賬戶的設(shè)置及其運用 固定資產(chǎn) 期初余額： 增加數(shù)