【文章內容簡介】 料 ， 未驗收入庫 ， 貨款尚未支付 。增值稅率 17%。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價 10元每千克 ， 共計16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價 16元每千克 ， 共計 12 800元；合計 28 800元 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運費 480元 ， 運達倉庫的裝卸費 240元 。 （ 3） 驗收后 ， 材料按實際成本轉賬 。 （ 4） 15日 ， 以銀行存款歸還前欠東方工廠貨款 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 （ 6） 20日 ， 上述材料運到 ， 以現(xiàn)金支付運費 180元 ， 以銀行存款支付裝卸搬運費 540元 。 （ 7） 上述材料按實際成本轉賬 。 第四節(jié) 供應過程賬戶設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 勞動對象：材料 勞動資料：固定資產等 活勞動：人工 其他支出： 如水電費 ?? 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 加工車間 原材料倉庫 產成品倉庫 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 進行生產費用的核算 ? 有關勞動資料耗費 ， 如固定資產折舊； ? 有關勞動對象耗費的費用 ， 如各種原材料和輔助材料； ? 有關活勞動耗費的費用 ， 如工資 、 工資附加費； ? 其他純貨幣支出 ， 如水電費；等等 。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產品制造成本項目主要包括： ? 直接材料費 ? 直接人工費 ? 制造費用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 一 、 生產過程核算的任務 ? 確定產品的制造成本 直接投入 的費用 直接材料費 直接人工費 生產成本 — 甲 間接投入 的費用 直接 …… 制造費用 庫存商品 — 甲 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ? 設置反映生產過程進行情況的賬戶 ? “ 生產成本 ” 賬戶 ? “ 制造費用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關賬戶： “ 庫存商品 ” 、 “ 應付職工薪酬 ” 、 “ 累計折舊 ” 賬戶等 。 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ① 性質：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產 ， 包括各種產品 、 自制材料 、 自制工具 、 自制設備等所發(fā)生的各項費用 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按生產的產品分類 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 生產成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產品實際成本 本期增加額： 為制造產品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費用 本期減少額： 已驗收入庫的產品、自制半成品的實際成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 尚未完成所有工序的各項在產品的成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 ① 性質：成本費用類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用 。 如： 工資和福利費 、 折舊費 、 修理費 、 辦公費 、 水電費 、 機物料消耗 、 勞動保護費等 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按不同的車間 、 部門設置 ， 并按費用明細項目分欄 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 制造費用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無期初余額 本期增加額： 各項間接費用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費用 本期減少額： 分配計入有關成本計算對象的間接費用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 二 、 生產過程核算所需設置的賬戶 3. 庫存商品 ① 性質：資產類賬戶 ② 用途：用來核算企業(yè)庫存各種產成品成本增減變動情況 。 ③ 結構： ④ 明細科目的設置：按產成品的種類 、 品名和規(guī)格設置 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 庫存商品 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 期初庫存產品生產成本 本期增加額： 已經(jīng)驗收入庫產成品生產成本 本期減少額： 發(fā)出產品的生產成本 本期借方發(fā)生額 期末余額： 庫存產成品的生產成本 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 三 、 生產過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算 （ 一 ） 生產過程核算圖 ? 生產過程費用的核算有兩個內容 ? 一是歸集和分配一定時期內企業(yè)生產過程中發(fā)生的各項費用 ， 如材料 、 工資 、 福利費 、 折舊費 、 修理費等； ? 二是按一定種類的產品匯總各項費用 ， 最終計算出各種產品的制造成本 。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 制造費用 原材料 生產成本 庫存商品 銀行存款等 應付職工薪酬 1 2 3 直接費用 間接費用 費用分配 4 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 三 、 生產過程基本經(jīng)濟業(yè)務的核算 （ 二 ） 生產過程費用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費用的歸集應按材料耗用的地點和部門進行歸集 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 材料 生產車間生產產品 生產車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點、用途 成本歸屬 生產成本 — 產品 制造費用 材料用途與記入的相應賬戶 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 借：生產成本 —— 產品 （生產產品耗用材料） 制造費用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當月領料憑證 ， 編制領料憑證匯總表 。 生產產品耗用： A產品耗用甲材料 1000千克 ， 單價 ； B產品耗用乙材料 4000千克 ， 單價 ；車間一般耗用乙材料 600千克 ，單價 。 借：生產成本 — A產品 2 000 — B產品 4 400 制造費用 660 貸：原材料 7 060 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 應付職工薪酬 生產車間生產工人工資 生產車間管理人員工資 管理部門管理人員工資 銷售部門銷售人員工資 基建部門基建人員工資 企業(yè)應付工資 工人工作地點、崗位 成本歸屬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 生產成本 — 產品 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 工資費用的結轉： 借：生產成本 —— 產品 （ 車間生產工人工資 ） 制造費用 （ 車間管理人員工資 ） 管理費用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷售費用 （ 企業(yè)銷售機構人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應付職工薪酬 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 2】 企業(yè)本月應付職工工資如下：制造 A產品工人工資 700元 ，B產品工人工資 1000元 ， 制造部門管理人員工資 300元 。 借：生產成本 — A產品 700 — B產品 1 000 制造費用 300 貸：應付職工薪酬 2 000 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 【 例 3】 以銀行存款發(fā)放工資 2022元 。 借： 應付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 ? 固定資產概念 ?指使用期限超過 1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在 2022元以上，并且使用年限超過 2年的．也應當作為固定資產。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 ? 固定資產在生產過程中因使用而逐漸損耗的價值在會計上稱為 固定資產折舊 ，它是產品成本的主要組成部分。 ?會計上用 “ 累計折舊 ” 賬戶進行反映和核算 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 ? “ 累計折舊 ” 賬戶 ?它是 “ 固定資產 ” 的抵減賬戶，是專門用來反映固定資產已磨損的價值并調整固定資產原始價值的賬戶。 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 累計折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計提固定資產的損耗價值 本期增加額： 本期固定資產已損耗價值 期末余額： 已經(jīng)計提固定資產的損耗價值 會計學 3 企業(yè)主要經(jīng)營活動的核算 第三章 借貸 記賬法的運用 第五節(jié) 生產過程賬戶的設置及其運用 固定資產 期初余額： 增加數(shù)